Налог на прибыль

Закрытие III квартала по налогу на прибыль очень важно для бухгалтеров, так как на основании данной декларации рассчитывается авансовый платеж по налогу на прибыль за IV квартал 2025 г.

Порой при перечислении доходов нерезиденту за оказанные услуги, выполненные работы белорусские организации не удерживают по разным причинам налог на доходы, при том что освобождение от налога отсутствует. Из материала вы узнаете, в каком порядке отражается в бухгалтерском учете начисленный налог на доходы, возможно ли учесть его при налогообложении прибыли, а также применяется ли в таком случае административная ответственность.

Белорусские организации вправе переносить убытки на результаты своей деятельности в последующем. Чтобы реально воспользоваться этим правом, организация в последующих налоговых периодах должна получать прибыль: нужно, чтобы был источник для погашения этих убытков. Желание перенести убытки есть, но финансовый результат не всегда позволяет это сделать. Кроме того, период для переноса ограничен. Отложенные налоговые активы числятся в учете. Что делать?

Доходы организации, непосредственно не связанные с производством и реализацией, но у которых есть связь с деятельностью организации, учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов (далее – внердоходы). Внердоходы делятся на учитываемые и неучитываемые при налогообложении.

Рассмотрим ситуации, в которых у организаций возникли вопросы по налоговому учету отдельных доходов, таких как:

– стоимость бланков и документов с определенной степенью защиты (далее –БСО), учитываемых до 01.07.2025 на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» и перенесенных на счет 10 «Материалы»;

– доходы по облигациям;

– проценты по токенам;

– доходы, отражаемые на счете 91 «Прочие доходы и расходы» при аннулировании акций;

– превышение оценочной стоимости самовольно построенного объекта, по которой он принимается к бухгалтерскому учету, над расходами на его строительство.

Действующим законодательством не запрещена выдача обедов для работников. Это касается и командированных работников, и работников других организаций, направленных в командировку в принимающую организацию. Как отражается в учете такая социальная забота? Какие документы являются основанием для бухгалтерских записей? Какие налоговые обязательства возникают в таких случаях? Ответы на эти вопросы освещены в данном материале.

Расходы организации, непосредственно не связанные с производством и реализацией, но у которых есть связь с деятельностью организации, учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов (далее – внеррасходы). Однако не все расходы можно учесть при налогообложении.

Рассмотрим ситуации, в которых у организаций возникли вопросы по налоговому учету отдельных расходов, таких как:

– расходы по облигациям;

– недоначисленная амортизация кассовых суммирующих аппаратов (далее – КСА), не удовлетворяющих требованиям законодательства;

– расходы на предпроектную документацию;

– проценты по токенам и др.

Право создать коммерческую организацию, учреждаемую одним лицом (далее –коммерческая организация), предоставлено физическому лицу, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП), в порядке, предусмотренном Положением № 365-З [1]. Создание ИП коммерческой организации в указанном порядке также называется бесшовным переходом ИП в коммерческую организацию.

Наиболее остро вопрос необходимости такого перехода встает перед ИП, если:

– вид деятельности, который он осуществляет или планирует начать, не входит в число разрешенных для ИП;

– он превысил годовой норматив выручки (500 000 руб.) для возможности работать далее в качестве ИП.

Положение № 365-З среди прочего устанавливает особенности налогообложения коммерческой организации, созданной при бесшовном переходе. Рассмотрим такие особенности для коммерческой организации, применяющей после создания общий порядок налогообложения, и на примерах расскажем, как их правильно применять.