Налог на прибыль

Арендаторы нередко за свой счет и с согласия арендодателя выполняют те или иные ремонтные работы, в результате которых возникают так называемые неотделимые улучшения арендованного имущества. С 2025 г. в части налога на прибыль по таким улучшениям появились важные изменения. Рассмотрим их на примере конкретных ситуаций из письма читателя.

На этот вопрос законодательство не содержит четкого ответа, поскольку в НК [1] отсутствуют определение термина «идеологическая работа», а также конкретный перечень расходов, которые относятся к расходам на проведение идеологической работы, подлежащим включению в состав затрат |*| (во внереализационные расходы).

* Отражение в налоговом учете расходов на проведение идеологической работы

МНС разрешило данную проблему письмом № 2-2-13/01214 [2]. Стало легче, но… вопросы остались.

Так как же организациям надо учитывать при налогообложении прибыли расходы, имеющие идеологическую направленность? Давайте разберем этот вопрос с учетом положений НК, письма № 2-2-13/01214 и имеющейся налоговой практики.

Учитывая аргументы, изложенные в предыдущей статье «Как при расчете налога на прибыль определить, какие расходы имеют идеологическую направленность?» (см. с. 39), рассмотрим их практическое применение в конкретных ситуациях |*|.

* Отражение в налоговом учете расходов на проведение идеологической работы

При исчислении налога на прибыль регулярно возникают вопросы о том, как правильно учесть расходы, связанные с оплатой отпусков работникам: выплата среднего заработка за время отпуска (отпускные) по различным видам отпусков |*|, выплата компенсации за неиспользованные дни отпуска, отчисления в резерв предстоящих расходов оплаты отпусков (далее – резерв отпусков). Проанализируем нарушения в учете таких расходов, которые установлены при проверках, чтобы помочь организациям избежать аналогичных ошибок. А также напомним, какая административная ответственность предусмотрена, если нарушение повлекло за собой недоплату налога на прибыль.

* Рассчитываем отпускные правильно

В Беларуси 2025 г. объявлен Годом благоустройства (п. 1 Указа № 1 [1]). При этом юрлица могут привлекаться к выполнению собственными силами и (или) за счет собственных средств работ по поддержанию надлежащего санитарного состояния, благо-устройству и содержанию территорий земель общего пользования населенных пунктов, в т.ч. территорий, прилегающих к предоставленным им (находящимся у них) земельным участкам (подп. 1.2 п. 1 Указа № 74 [2]). О том, при каких условиях такие расходы учитывать при налогообложении прибыли, идет речь в письме № 2-2-13/01417 [3].

Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» проведен круглый стол, посвященный порядку совершения сделок с взаимозависимыми лицами и изменениям в трансфертном ценообразовании в 2025 г. На вопросы присутствующих отвечала Юлия Викторовна Бутько, заместитель начальника управления международного налогового сотрудничества Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Предлагаем читателям ознакомиться с отдельными вопросами, которые обсуждались в ходе круглого стола.

При исчислении налога на прибыль у организаций возникают вопросы о том, как правильно учесть расходы, связанные с деятельностью совета директоров (наблюдательного совета) (далее – набсовет). Разбор ошибок одних организаций в учете таких расходов при исчислении налога на прибыль поможет не допустить их другим в своей работе.

Белорусские организации вправе предоставлять и получать безвозмездную (спонсорскую) помощь. Но при этом надо учитывать правила и ограничения, установленные законодательством, иначе организацию могут привлечь к ответственности. О том, на что обратить внимание при оформлении соответствующих договоров, как подтвердить, на что использовалась спонсорская помощь, и как не допустить ошибок в бухгалтерском и налоговом учете при получении спонсорской помощи, идет речь в нашей публикации.