Налог на прибыль

С 1 января 2025 г. в подп. 3.26 п. 3 ст. 175 НК^* внесено дополнение, согласно которому во внереализационные расходы при обложении налогом на прибыль не включаются возникающие курсовые разницы при пересчете выраженной в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (так называемые суммовые разницы), стоимости активов и обязательств, связанных с предоставлением и (или) получением займов.

_____________
^* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

В связи с этим дополнением у бухгалтеров возникает вопрос:

С 1 августа 2024 г. учтенные на счете 97 затраты, произведенные до начала строительства, надо отражать на счете 08. Вследствие этого изменения у бухгалтеров организаций, связанных со строительством, могут возникать различные вопросы. В частности, в такой ситуации оказалась организация, о которой идет речь в нашей публикации.

С 1 января 2025 г. подп. 3.16 п. 3 ст. 175 НК^*, согласно которому во внереализационные расходы включаются расходы, в частности, на ликвидацию и списание основных средств, выводимых из эксплуатации, дополнен словами о том, что в них также включаются и расходы на списание неотделимых улучшений объектов аренды при досрочном расторжении договоров аренды.

_____________
^* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

У бухгалтеров возникает вопрос:

В общем случае выплата на оздоровление производится один раз в год. Сроки выплаты отпускных определены на законодательном уровне: не позднее 2 рабочих дней со дня начала трудового отпуска. Фактически выплата сумм на оздоровление и сумм отпускных производится одномоментно. Однако подходы к включению в затраты в целях налогообложения прибыли таких сумм отличаются. Более того, если имеет место отпуск на стыке месяцев, то необходимо суммы начисляемых отпускных в части затрат разделить. С учетом этого рассмотрим порядок бухучета и налогообложения выплат на оздоровление к отпуску в случае, если они выплачиваются в месяце, предшествующем отпуску.

Взаимозависимость между сторонами некоторых видов сделок может повлиять на порядок учета расходов. Задолженность перед взаимозависимыми лицами может признаваться контролируемой. В этом случае организации необходимо соблюдать особый порядок учета отдельных видов расходов по сделкам с взаимозависимыми лицами при исчислении налога на прибыль |*|.

* Изменения в НК с 2025 г.: налог на прибыль (Комментарий к изменениям, внесенным в гл. 16 НК Законом № 47-З)

Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» проведен круглый стол на указанную тему. В ходе этого мероприятия обсуждались вопросы обоснованного отражения налоговой базы при исчислении налога на прибыль, достоверного формирования экономически обоснованных затрат и критериев признания внереализационных доходов и расходов. На вопросы участников общеобразовательного мероприятия отвечала Юлия Михайловна Волкогонова – начальник управления прямого налогообложения главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Предлагаем вашему вниманию обзор обсуждавшихся в ходе круглого стола вопросов.

В общем случае услуги банка для клиентов платные. Не является исключением и расчетно-кассовое обслуживание. Рассмотрим порядок отражения таких расходов в бухгалтерском и налоговом учете. При этом обратим внимание, в какой момент они включаются в затраты, учитываемые при расчете налога на прибыль: в момент начисления или уплаты.

Налоговым законодательством организациям предоставлено право применять инвестиционный вычет при расчете налога на прибыль. Иными словами, на сумму вычета вместе с расходами на амортизацию увеличивать налоговые затраты и уменьшать налог на прибыль. Однако при этом необходимо учитывать определенные требования.

Рассмотрим на практическом примере правомерность применения инвестиционного вычета в конкретной ситуации.