НДС

Скоро налоговые органы начнут на практике применять свое полученное с 01.01.2025 право ограничивать доступ организации к личному кабинету плательщика на портале ЭСЧФ за допущенные нарушения в отношении уплаты НДС. Такая ограничительная мера начнет использоваться с 01.10.2025. Ее применение повлечет неприятные последствия и для организации, и для ее контрагентов, так как организации-нарушителю ограничат создание (в т.ч. заполнение), выставление (направление), подписание ЭСЧФ.

Расскажем, какие нарушения могут повлечь применение к организации такой меры наказания, а также каков порядок ограничения доступа к личному кабинету плательщика на портале ЭСЧФ и его возобновления.

После публикации материала о сложностях заполнения отдельных показателей разд. IV налоговой декларации по НДС (см. «ГБ», 2025, № 18, с. 33) редакция получила от читателей журнала много вопросов. Оказывается, заполнение этого раздела совсем не простая задача. Ответы на поступившие вопросы составили содержание предлагаемого материала.

«Ввозной» НДС |*| по общему правилу уплачивается при помещении иностранных товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления либо при наступлении обстоятельств, определенных ТК ЕАЭС [1].

* Срок выставления ЭСЧФ и принятия к вычету НДС при ввозе товаров не из ЕАЭС

Исключение из правила – товары, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК. При этом одна часть таких товаров освобождается от уплаты «ввозного» НДС полностью, без ограничений по их пользованию и (или) распоряжению, а вторая – при выполнении определенных условий, в т.ч. при наличии соответствующих заключений органов государственного управления.

Нарушение условий применения льготы, особенно в отношении второй части товаров, может повлечь лишение льготы, а также уплату пени и штрафа.

МНС разъяснило порядок применения авторизованными сервисными центрами (далее – АСЦ) нулевой ставки НДС при ремонте и техническом обслуживании зарегистрированных в других странах транспортных средств (далее – ТС) согласно подп. 1.12 п. 1 ст. 122 НК [1]. О том, что нулевая ставка НДС применяется также при обслуживании и ремонте ТС иной марки, чем та, представителем которой является АСЦ, и какие при этом надо соблюдать условия, рассказано в письме № 2-1-13/02876 [2].

При камеральной проверке налоговой декларации по НДС в сопоставлении с выставленными, полученными и принятыми ЭСЧФ налоговый орган контролирует почти все сведения декларации по НДС, включая налоговую базу в разрезе ставок, налоговые вычеты и налог к уплате.

Нарушения, которые могут быть выявлены при камеральном контроле, и меры административной ответственности, применяемые к виновным лицам, обсуждались в рамках проведения круглого стола, организованного Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА». На вопросы присутствующих отвечала Ольга Васильевна Спекторова, консультант управления организации камерального контроля Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Бывает, что организация продает другой организации долю или часть доли в уставном фонде. Причем иногда покупателем является иностранная организация, т.е. нерезидент. В таком случае продажа доли имеет свои особенности. Если их не учитывать, проблемы могут возникнуть как у покупателя доли, так и у ее продавца. О том, с какими вопросами сталкиваются бухгалтеры при продаже доли в уставном фонде нерезиденту и каковы ответы на них, сегодня и поговорим.

Практика налогового консультирования показывает, что плательщики не всегда правильно заполняют разд. IV налоговой декларации по НДС, а иногда вовсе не включают в него необходимые показатели. Рассмотрим 3 ситуации, в которых возникают сложности с заполнением этого раздела.