Вопрос недели

С 1 января 2025 г. в подп. 3.26 п. 3 ст. 175 НК^* внесено дополнение, согласно которому во внереализационные расходы при обложении налогом на прибыль не включаются возникающие курсовые разницы при пересчете выраженной в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (так называемые суммовые разницы), стоимости активов и обязательств, связанных с предоставлением и (или) получением займов.

_____________
^* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

В связи с этим дополнением у бухгалтеров возникает вопрос:

Подпункт 9.5 п. 9 Перечня № 115^* устанавливает, что страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются на суммы средств работодателя, которые направлены (или возмещаются) на обучение работников, осваивающих программы дополнительного образования для взрослых. Это могут быть переподготовка, профессиональная подготовка, повышение квалификации, стажировка или обучение на обучающих курсах, связанных с деятельностью работодателя, в размере стоимости обучения.

_____________
^* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 «Об установлении перечня выплат».

А в подп. 2.13 п. 2 ст. 196 НК^** предусмотрено, что доходы физических лиц, полученные в виде стоимости обучения, в т.ч. переподготовки, профессиональной подготовки, повышения квалификации или стажировки, которые связаны с деятельностью плательщика в организации, являющейся для него основным местом работы (службы, учебы), и оплачены из средств этой организации или бюджета, не подлежат обложению подоходным налогом.

_____________
^** Налоговый кодекс Республики Беларусь.

Таким образом, для освобождения от уплаты страховых взносов дополнительное образование должно быть связано с деятельностью организации, а для исчисления подоходного налога – с трудовой деятельностью работника.

У бухгалтеров возникает вопрос:

Работников организаций регулярно направляют в служебные командировки, нередко и за границу. Расходы на командировку (проезд (перелет) к месту командировки и обратно, наем жилого помещения, суточные и др.) возмещает наниматель согласно ст. 95 ТК^*. В ряде случаев возмещение таких расходов выражается в значительных суммах, даже если командировочные оплачены строго в пределах установленных норм. В конце года такие выплаты в совокупности бывают очень существенными. При исчислении подоходного налога у бухгалтеров возникает вопрос:

_____________
^* Трудовой кодекс Республики Беларусь.

С 01.10.2024 применение физическим лицом налога на профессиональный доход (НПД) правомерно в случаях, когда осуществляемая им деятельность относится к самостоятельной профессиональной деятельности и включена в перечень разрешенных видов деятельности (приложение 2 к постановлению № 457^*).

_____________
^* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности».

У многих организаций, имевших договорные отношения с плательщиками НПД, образовалась кредиторская задолженность, поскольку окончательные расчеты на 30.09.2024 не были произведены.

Согласно законодательству организация-заказчик при работе с физлицом – плательщиком НПД не уплачивает подоходный налог и отчисления в ФСЗН. Это обязанность непосредственно физлица – плательщика НПД. Такое лицо самостоятельно уплачивает предъявляемый налоговым органом НПД (по доходам, полученным физлицом от осуществления деятельности с применением НПД, уплата НПД заменяет уплату налогов и сборов, в число которых входят подоходный налог и обязательные страховые взносы в ФСЗН). В сложившейся ситуации организация не знает, как правильно рассчитаться с физлицом, поскольку физлицо уже не является плательщиком НПД, поступившие средства не являются профдоходом, основания для формирования физлицом чека в мобильном приложении отсутствуют (абз. 4 п. 1 Положения № 433^**).

_____________
^** Положение о порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход», утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2022 № 433.

У бухгалтеров возникает вопрос:

С 1 января 2025 г. вступают в силу основные положения Указа № 402^*, который направлен на усиление социальной поддержки отдельных категорий граждан. В частности, работающим пенсионерам с 1 января 2025 г. в период работы (службы, занятия предпринимательской и иной деятельностью) пенсию будут выплачивать без ограничения по учету заработка свыше 130 % средней заработной платы работников в республике (п. 1 Указа № 402).

_____________
^* Указ Президента Республики Беларусь от 29.10.2024 № 402 «О социальной поддержке» (далее – Указ № 402).

Напомним, что сейчас часть пенсии, исчисленная с учетом заработка свыше 130 % средней заработной платы работников в республике, в период работы (службы) либо занятия предпринимательской деятельностью не выплачивается. По данной причине согласно Закону № 1596-XII^** работодатели обязаны при приеме на работу пенсионера известить об этом в 5-дневный срок орган, выплачивающий пенсию.

_____________
^** Закон Республики Беларусь от 17.04.1992 № 1596-XII «О пенсионном обеспечении» (далее – Закон № 1596-XII).

Возникает вопрос:

За время нахождения в командировке, включая время пребывания в пути, водителю, осуществляющему автомобильные перевозки, возмещение расходов по найму жилого помещения и суточных производится за каждые сутки в виде общей выплаты (далее – общая выплата) без представления подтверждающих документов в размере до 150 евро включительно, но не менее 25 евро (абз. 3 части первой п. 37 Положения № 176^*). При этом конкретный размер и порядок расчета общей выплаты определяет наниматель.

_____________
^* Положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 (далее – Положение № 176).

У руководителей и бухгалтеров возник вопрос:

К числу прогрессивных систем оплаты труда относится комиссионная система, при которой заработная плата работника обычно состоит из тарифного оклада и выплат, установленных в процентах от объема проданного им товара.

Если за период исчисления среднего заработка, например, при расчете отпускных повышен тарифный оклад, то применяются поправочные коэффициенты для «осовременивания» заработной платы, включаемой в расчет (подп. 26.1 п. 26 Инструкции № 47^*). При этом у бухгалтеров возникает вопрос:

_____________
^* Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, утвержденная постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47).

Реализация белорусскими организациями товаров через российские маркетплейсы становится все более популярным видом деятельности. Как известно, предоставление торговой площадки российским маркетплейсом относится к услугам в электронной форме (см.: «Главный Бухгалтер», 2024, № 20, с. 59). А с 1 апреля 2024 г., если субъект хозяйствования одного государства – члена ЕАЭС оказывает услуги в электронной форме покупателю другого государства – члена ЕАЭС, НДС взимается в государстве покупателя (п. 5 Порядка^*).

_____________
^* Порядок взимания налога на добавленную стоимость при оказании услуг в электронной форме, являющийся приложением к Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014) (далее – Порядок).

Но здесь надо иметь в виду, что при реализации товара через маркетплейсы белорусской организации оказываются и иные услуги, например эквайринга, упаковки, хранения. В связи с этим возникает вопрос:

Организация – резидент Республики Беларусь реализует товар через маркетплейсы физлицам (реализация подпадает под определение электронной дистанционной продажи товаров). Она определила в учетной политике днем отгрузки товаров для целей исчисления НДС на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров дату отгрузки товаров посредником покупателю в соответствии с абз. 3 части первой п. 12 ст. 121 НК^*.

_____________
^* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Продавец передает товар на склад маркетплейса до заказа товара покупателем. После поступления заказа товар отгружается маркетплейсом на пункт самовывоза и передается покупателю на этом пункте.

У бухгалтера возникает вопрос: