Организация с 1 января 2019 г. перешла с общей системы налогообложения на применение УСН без уплаты НДС. В апреле 2019 г. был излишне уплачен налог на прибыль за 2018 г.
В какой срок организация имеет право подать заявление в МНС о возврате излишне уплаченного налога на прибыль?
Излишне уплаченную сумму налога (пени) на основании письменного заявления по установленной форме (ст. 27 Налогового кодекса; далее – НК) можно:
Зачесть |
Вернуть |
– в счет исполнения налоговых обязательств по другим налогам; – на уплату пеней по другим налогам; – на уплату штрафов, наложенных налоговыми органами или судами по результатам рассмотрения дел об административных правонарушениях, протоколы о совершении которых составлены должностными лицами налоговых органов (далее – штрафов); – в счет исполнения налогового обязательства иного лица; на уплату начисленных иному лицу пеней (часть первая п. 3 ст. 66 НК). |
если у плательщика (налогового агента) отсутствуют неисполненные налоговые обязательства и неуплаченные пени, штрафы |
Обоснование: часть первая п. 3 ст. 66 НК |
Обоснование: часть первая п. 5 ст. 66 НК |
Важно! В случае наличия неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней налоговый орган зачтет излишне уплаченную сумму налога (пени) самостоятельно (абз. 3 п. 2 ст. 66 НК).
С 2019 г. заявление о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы налогов и пеней может быть подано не позднее 5 лет со дня уплаты указанной суммы в письменной или электронной форме (часть третья п. 3, часть вторая п. 5 ст. 66 НК).
Таким образом, если переплата по налогу на прибыль образовалась при уплате налога в апреле 2019 г., то организация может вернуть ее при условии отсутствия налоговых обязательств путем подачи письменного заявления по установленной форме в срок не позднее 5 лет со дня уплаты данного налога.