Организация перечислила нерезиденту предоплату за транспортно-экспедиционные услуги в марте 2025 г. и как налоговый агент:
– представила в налоговый орган подтверждение того, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том иностранном государстве, с которым заключен международный договор;
– подала декларацию по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы), за I квартал 2025 г. с применением нулевой ставки по нормам соглашения об избежании двойного налогообложения между Беларусью и страной регистрации нерезидента.
Платеж вернулся организации в полной сумме 25 апреля 2025 г., так как банк-получатель не зачислил его на счет нерезидента.
1. Необходимо ли подать уточненную декларацию?
2. Если необходимо, как ее заполнить?
1. Необходимо.
2. Проставить признак внесения изменений и дополнений и цифру «0» в гр. 5 и 8 разд. I декларации по налогу на доходы.
1. Действительно, в этом случае возникает объект для налога на доходы на дату перечисления аванса (подп. 1.1 п. 1, п. 3 ст. 189, п. 2 ст. 191 НК*).
Сумма предоплаты в декларацию по налогу на доходы не включается, только если иностранная организация вернула ее до установленного законодательством срока представления декларации за налоговый период, в котором такая предоплата осуществлена (п. 9 ст. 193 НК).
А поскольку возврат предоплаты поступил заказчику после срока сдачи декларации за I квартал 2025 г., то предоплату нужно отразить в декларации за тот налоговый период, в котором она произведена. То есть в декларации за I квартал 2025 г., которая представляется в налоговый орган не позднее 21 апреля 2025 г. (п. 5 ст. 193 НК).
Справочно: освобождение от налогообложения, установленное международными договорами, не освобождает налогового агента от обязанности представить декларацию по налогу на доходы по начисленным (выплаченным) суммам дохода иностранной организации.
Так как после возврата аванса (25 апреля 2025 г.) доход у нерезидента отсутствует, то объекта обложения налогом на доходы тоже нет. Значит, после возврата вам аванса подайте уточненную декларацию.
2.Уточненную декларация заполните следующим образом:
– на титульном листе проставьте признак «Х» в строке «Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет): в связи с обнаружением неполноты сведений или ошибок» (часть вторая подп. 8.1 Инструкции № 2**);
– в разд. I «Расчет по налогу на доходы» проставьте цифру 0 в гр. 5 «Сумма дохода» и в гр. 8 «Сумма дохода, освобождаемая от налогообложения по международному договору».
|
|
* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
** Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2.
Редакция рекомендует:
- Как и когда уплатить налог на доходы по транспортно-экспедиционным услугам, оказанным резидентом Турции?
- Как правильно исчислить налог на доходы с дивидендов резидента Китая за 2024 год, выплачиваемых в 2025 году?
- Нужно ли платить налог на доходы по СМС-рассылке сообщений о товарах и акциях в России?
- Нужно ли платить налог на доходы с доходов нерезидента за аренду склада в Казахстане?
.jpg)
