Особенности создания ЭСЧФ при экспорте товаров (Комментарий к письму МНС Республики Беларусь от 29.08.2017 № 2-1-10/1578 «О порядке создания ЭСЧФ при подтверждении экспорта товаров»)

Наталья Нехай, ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»

Электронные счета-фактуры (далее – ЭСЧФ) применяются уже более года (с 1 июля 2016 г.) |*|.

Однако проблемные вопросы, касающиеся порядка их выставления, продолжают поступать от бухгалтерской аудитории. МНС периодически дает разъяснения по поступившим вопросам. Одно из последних – письмо от 29.08.2017 № 2-1-10/1578 (далее – Письмо), в котором изложен порядок создания и направления ЭСЧФ при вывозе за пределы территории Республики Беларусь товаров, облагаемых по ставке НДС в размере 0 %, и применения механизма камерального контроля в системе АИС «Учет счетов-фактур».

На примерах прокомментируем порядок применения этого Письма на практике.

* Порядок определения срока выставления ЭСЧФ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

, вычеты , НДС

ЭСЧФ создается и направляется на Портал при отражении в декларации по НДС оборотов по реализации экспортированных товаров, в отношении которых отсутствуют документы, подтверждающие их вывоз

Ставка НДС в размере 0 % применяется при реализации товаров:

– помещенных под таможенную процедуру экспорта;

– вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства – члены Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) (в т.ч. товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров).

Но для этого организация должна подтвердить вывоз таких товаров документально (подп. 1.1.1 п. 1 ст. 102 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Перечень документов, которые служат основанием для применения НДС в размере 0 %, содержится в пп. 2 и 7 ст. 102 НК.

Рассмотрим, когда требуется документальное подтверждение вывоза товаров и в какие сроки (см. таблицу).