Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Просроченная задолженность по арендной плате и налог на прибыль

Владимир Студнев, экономист

4 (305). Организация арендует у физического лица складское помещение. Согласно договору аренды оплата должна производиться ежеквартально. В учете числится просроченная задолженность по арендной плате в сумме 1 305 руб. за полтора года. При этом размер арендной платы составил за указанный период 1 500 руб. Организация удерживала из суммы дохода физического лица подоходный налог – 195 руб.

Возникли следующие вопросы:

4.1. Какую сумму организация должна включить в состав внереализационных доходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с подп. 3.19-14 п. 3 ст. 128 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК): начисленную сумму арендной платы или начисленную сумму арендной платы за вычетом подоходного налога?

Начисленную сумму арендной платы за вычетом подоходного налога.

Напомним норму подп. 3.19-14 п. 3 ст. 128 НК: в состав внереализационных доходов включается сумма арендной платы, причитающаяся к уплате физическому лицу – арендодателю, в т.ч. индивидуальному предпринимателю, являющаяся непогашенной задолженностью по истечении 12 месяцев с момента ее возникновения...

4.2. Как поступить, когда задолженность будет погашена?

В НК установлено, что в состав внереализационных расходов включается сумма арендной платы, фактически уплаченная (зачтенная путем проведения зачета взаимных требований) в пользу физического лица – арендодателя, в т.ч. индивидуального предпринимателя, и ранее отнесенная в состав внереализационных доходов в соответствии с подп. 3.19-14 п. 3 ст. 128 НК. Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится дата уплаты денежных средств в пользу физического лица – арендодателя, а в случае, если задолженность перед таким физическим лицом погашается путем зачета взаимных требований, – дата зачета взаимных требований (подп. 3.26-16 п. 3 ст. 129 НК)...

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 34/ 2017.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

Статьи на тему

Постоянные представительства: 2 вопроса из практики и их решение

№23, июнь 2018

Вправе ли организация, применяющая «сельскую» льготу по налогу на прибыль, перенести на уменьшение прибыли 2018 года убыток, полученный в 2017 году?

№22, июнь 2018

Почему доходы от лизинга не могут считаться доходом от роялти

№22, июнь 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.