Ситуация
Передача товара комиссионеру с получением дополнительной выгоды
Между ООО «ОптТорг» (УНП 190567600, юридический адрес: г. Минск, пр. Независимости, д. 169) (далее – комитент) и ИП Скуратович А.А. (УНП 178600907, адрес регистрации: Минская область, Минский район, д. Озерище, д. 15А) (далее – комиссионер) заключен договор комиссии на реализацию товаров № 2/2018-01 от 31.10.2018.
Договором комиссии предусмотрено, что комиссионер реализует товар по ценам комитента, но вправе реализовывать его по наиболее выгодным ценам, не превышающим 20%-й порог от цены, установленной комитентом.
При продаже товаров по наиболее выгодной цене дополнительная выгода |*| делится между комитентом и комиссионером следующим образом: 70 % причитается комиссионеру, а оставшиеся 30 % – комитенту.
* Дополнительная информация об исчислении НДС с суммы дополнительной выгоды по договорам комиссии
Комитент по накладной ТН-2 передал товар комиссионеру 6 ноября 2018 г. в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в таблице на с. 69.
Приведем фрагмент заполнения накладной (ТН-2) на передачу товара от комитента комиссионеру:
В дальнейшем комиссионер (он же продавец) 8 ноября 2018 г. заключил договор купли-продажи № 23/2018 от 08.11.2018 с ЧТУП «Меркури» (УНП 197890020, юридический адрес: г. Брест, ул. Кропоткинская, д. 18-3) (далее – покупатель) и реализовал ему товар по следующим ценам и в количестве:
– товар-1 (10 шт.) – по цене, установленной комитентом за единицу, – 231,90 руб., в т.ч. НДС – 38,65 руб.;
– товар-2 (20 шт.) – по максимально возможной цене реализации за единицу, установленной договором комиссии, – 36,0 руб., в т.ч. НДС – 5,0 руб.;
– товар-3 (17 шт.) – по цене с НДС за единицу – 155,0 руб., в т.ч. НДС – 24,5 руб.
Общая стоимость отгруженного покупателю товара составила 5 674 руб.
По условиям договора купли-продажи товар доставлен перевозчиком, оплачиваемым продавцом (он же заказчик автомобильной перевозки). Склад продавца расположен по адресу: Минская область, Минский район, д. Озерище, д. 89; склад покупателя – по адресу: г. Брест, ул. Космонавтов, 99.
Данные по перевозчику: ООО «АвтоДоставка», автомобиль «Фольксваген Шаран», гос. № 6225-АС, водитель Кушнеров А.С., путевой лист № 998.
Фрагмент заполнения накладной (ТТН-1) комиссионером по реализации товаров покупателю приведен на с. 71.
Особенности заполнения
В гр. 1 разд. I «Товарный раздел» накладной |*|, помимо информации о наименовании товара, необходимо указать страну происхождения (производства) товара, так как реализуется товар иностранного производства (часть пятая п. 2 Инструкции № 58).
* Информация об изменениях с 1 января 2019 г. правил заполнения накладных
Документ:
Инструкция о порядке заполнения товарно-транспортной накладной и товарной накладной, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.06.2016 № 58 (далее – Инструкция № 58).
В гр. 4 разд. I «Товарный раздел» накладной указывается цена товара без НДС (за единицу), по которой товар продан продавцом покупателю в соответствии с заключенным договором купли-продажи (абз. 2 части 12 п. 3 Инструкции № 58, часть первая п. 1 ст. 105 НК).
Документ:
Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
При заполнении гр. 7 разд. I «Товарный раздел» продавец должен указать суммы НДС, не превышающие суммы НДС, исчисленные комитентом и указанные им в первичном учетном документе на передачу товаров комиссионеру («входящих» накладных) (абз. 3 части 12 п. 3 Инструкции № 58).
