20 марта 2019 года – последний срок представления налоговой декларации по налогу на прибыль за 2018 год

Не позднее 20 марта 2019 г. организации обязаны представить в инспекции МНС Республики Беларусь декларации по налогу на прибыль за IV квартал 2018 г. по форме, приведенной в приложении 3 к постановлению МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее – постановление № 42).

Обращаем внимание, что в настоящее время постановление № 42 утратило силу (постановление МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей»; далее – постановление № 2). Однако в постановлении № 2 установлено, что налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам, подлежащие представлению за налоговый период (налоговые периоды) 2018 г., представляются по формам и в соответствии с порядком их заполнения, установленными до вступления в силу постановления № 2.

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль приведен в гл. 4 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением № 42 (далее – Инструкция).

Важно! Белорусская организация вправе уменьшить налоговую базу на суммы убытков по итогам предыдущих налоговых периодов при наличии у нее по итогам предыдущих налоговых периодов превышения общей суммы затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов и внереализационных расходов над суммой выручки и внереализационных доходов, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и в пределах такого превышения.

Перенос убытков отражается только в итоговой налоговой декларации по налогу на прибыль за 2018 г. (стр. 15 разд. I части I декларации, в разд. II части II «Расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов» и в Сведениях о размере и составе использованных льгот (приложение к налоговой декларации по налогу на прибыль)).

Напомним, что в налоговом учете уменьшить налогооблагаемую прибыль можно на сумму инвестиционного вычета, которая включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) в том месяце, с которого (в котором):

– в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, по которым применен инвестиционный вычет;

– стоимость вложений в реконструкцию, по которым применен инвестиционный вычет, увеличила в бухгалтерском учете первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств, используемых в предпринимательской деятельности.

Сумма инвестиционного вычета отражается в налоговой декларации в составе затрат, учитываемых при налогообложении, в стр. 2.1 разд. I части I декларации.

Сумму инвестиционного вычета необходимо отразить и в Сведениях о размере и составе использованных льгот (приложение к налоговой декларации по налогу на прибыль).

При подготовке налоговой декларации необходимо обратить внимание на особенности отражения в ней отдельных данных:

Показатель	Отражение в бухгалтерском учете	Налоговый учет		Отражение в декларации по налогу на прибыль
Показатель	Отражение в бухгалтерском учете	отражение	обоснование	Отражение в декларации по налогу на прибыль
Доходы от аренды	Д-т 62 – К-т 90, 91	В составе внереализационных доходов	Подпункт 3.15 п. 3 ст. 128 НК-2018	Строка 4.1
Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду	Д-т 20 – К-т 91	В составе внереализационных расходов	Подпункт 3.18 п. 3 ст. 129 НК-2018	Строка 4.2
Премии, бонусы, предоставленные покупателям	Д-т 62 – К-т 90 – методом «красное сторно»	В составе внереализационных расходов	Подпункт 3.26-1 п. 3 ст. 129 НК-2018	Строка 4.2
Доходы от реализации основных средств, нематериальных активов	Д-т 62 – К-т 91	В составе выручки от реализации продукции, товаров работ, услуг	Пункт 2 ст. 127 НК-2018	Строка 1
Расходы, связанные с реализацией основных средств, нематериальных активов	Д-т 91 – К-т 01, 04 и др.	В составе затрат по производству и реализации	Пункт 2 ст. 127 НК-2018	Строка 2
Выручка от реализации запасов	Д-т 62 – К-т 90-7	В составе выручки от реализации продукции, товаров работ, услуг	Пункт 4 ст. 127 НК-2018	Строка 1
Расходы, связанные с реализацией запасов	Д-т 90-10 – К-т 10 и др.	В составе затрат по производству и реализации	Пункт 2 ст. 127 НК-2018	Строка 2

Вместе с этим читают:

Галина Сафонова, экономист