Бухгалтерский учет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств


Содержание
Статья 8 из 11

Введение нового типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50, связано с начавшимся в стране процессом реформирования учетной системы Республики Беларусь на основе МСФО. В рамках этого процесса разработана Инструкция по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденная постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 № 113 (далее – Инструкция № 113), которая введена в действие с 1 января 2012 г.

До введения указанных документов категории "отложенные налоговые активы" и "отложенные налоговые обязательства" в бухгалтерском учете отсутствовали.

Применение этих документов, как и введенных ими экономических категорий, обязательно для всех.

Отложенное налоговое обязательство – обязательство, равное сумме налога на прибыль, относящегося к учетной прибыли текущего отчетного периода, но подлежащего уплате в будущих отчетных периодах в связи с образованием в текущем отчетном периоде налогооблагаемых временных разниц (п. 2 Инструкции № 113).

Отложенный налоговый актив – актив, равный сумме налога на прибыль, уплаченного в текущем отчетном периоде, но относящегося к учетной прибыли будущих отчетных периодов в связи с образованием в текущем отчетном периоде вычитаемых временных разниц (п. 2 Инструкции № 113).

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по учету отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств рассмотрим на примерах.

 

Пример 1

Получение безвозмездной помощи

Организация (ОДО) в феврале 2013 г. получила безвозмездную помощь в виде материалов от другой организации (ООО) на сумму 160 000 тыс. руб.

В сопроводительных документах выделен НДС по ставке 20 %. Данные материалы предполагается использовать в марте 2013 г. Учетной политикой ОДО предусмотрено отнесение безвозмездной помощи, полученной в виде запасов, в кредит счета 98.

 
В учете следует отразить (см. табл. 1):

Таблица 1

Дебет Кредит Сумма
(тыс. руб.)
Содержание операции
Записи в учете в феврале 2013 г.
10 98 160 000 Отражено безвозмездное получение запасов
18 90-7 32 000 Отражен в составе прочих доходов НДС
09 99 28 800
(160 000 тыс. руб. × 18 %)
Начислен отложенный налоговый актив
99 68 28 800 Начислен налог на прибыль от стоимости безвозмездно полученных запасов

<...>

Полный текст доступен подписчикам Полного доступа к материалам портала GB.BY и в Справочном пособии «200 новых бухгалтерских проводок: национальный бухучет на основе МСФО»

 

Материал доступен подписчикам портала GB.BY

 

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Поделиться:
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.