Статья 8 из 11
Введение нового типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50, связано с начавшимся в стране процессом реформирования учетной системы Республики Беларусь на основе МСФО. В рамках этого процесса разработана Инструкция по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденная постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 № 113 (далее – Инструкция № 113), которая введена в действие с 1 января 2012 г.
До введения указанных документов категории "отложенные налоговые активы" и "отложенные налоговые обязательства" в бухгалтерском учете отсутствовали.
Применение этих документов, как и введенных ими экономических категорий, обязательно для всех.
Отложенное налоговое обязательство – обязательство, равное сумме налога на прибыль, относящегося к учетной прибыли текущего отчетного периода, но подлежащего уплате в будущих отчетных периодах в связи с образованием в текущем отчетном периоде налогооблагаемых временных разниц (п. 2 Инструкции № 113).
Отложенный налоговый актив – актив, равный сумме налога на прибыль, уплаченного в текущем отчетном периоде, но относящегося к учетной прибыли будущих отчетных периодов в связи с образованием в текущем отчетном периоде вычитаемых временных разниц (п. 2 Инструкции № 113).
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по учету отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств рассмотрим на примерах.
Получение безвозмездной помощи
Организация (ОДО) в феврале 2013 г. получила безвозмездную помощь в виде материалов от другой организации (ООО) на сумму 160 000 тыс. руб.
В сопроводительных документах выделен НДС по ставке 20 %. Данные материалы предполагается использовать в марте 2013 г. Учетной политикой ОДО предусмотрено отнесение безвозмездной помощи, полученной в виде запасов, в кредит счета 98.
В учете следует отразить (см. табл. 1):
Таблица 1
| Дебет | Кредит | Сумма (тыс. руб.) |
Содержание операции |
|---|---|---|---|
| Записи в учете в феврале 2013 г. | |||
| 10 | 98 | 160 000 | Отражено безвозмездное получение запасов |
| 18 | 90-7 | 32 000 | Отражен в составе прочих доходов НДС |
| 09 | 99 | 28 800 (160 000 тыс. руб. × 18 %) |
Начислен отложенный налоговый актив |
| 99 | 68 | 28 800 | Начислен налог на прибыль от стоимости безвозмездно полученных запасов |
<...>
Полный текст доступен подписчикам Полного доступа к материалам портала GB.BY и в Справочном пособии «200 новых бухгалтерских проводок: национальный бухучет на основе МСФО»
