Расходы по некоторым видам сделок с взаимозависимыми лицами в определенных случаях нельзя полностью учесть при налогообложении по итогам налогового периода по налогу на прибыль. Если задолженность перед взаимозависимыми лицами с учетом положений ст. 172 НК относится к контролируемой, то, исчисляя налог за 2025 г. (в IV квартале 2025 г.), необходимо применять установленный этой статьей механизм тонкой капитализации. То есть в течение года такие расходы учитываются без ограничений, но в IV квартале нужно проверить необходимые показатели и откорректировать сумму затрат, если потребуется.
Расскажем алгоритм действий при применении этого механизма, приведем чек-лист самых важных вопросов и ответы на них, дадим список ошибок, допускаемых организациями.
Алгоритм механизма тонкой капитализации
Краткий алгоритм:
1. Определите взаимозависимых лиц.
2. Рассчитайте суммы контролируемой задолженности перед ними.
3. Определите сумму собственного капитала (далее – СК).
4. Если СК = 0 или отрицательный, то все ограничиваемые расходы по контролируемой задолженности снимите с затрат и внереализационных расходов (далее – внеррасходы) при исчислении прибыли.
<...>
Редакция рекомендует:
- Проверьте декларацию по налогу на прибыль за 2024 год, чтобы перенести убыток на прибыль 2025 года
- Как отразить результаты деятельности филиала в декларации по налогу на прибыль головной организации
- Как при расчете налога на прибыль определить, какие расходы имеют идеологическую направленность?
- Как учитывать вознаграждения и компенсации членам совета директоров (наблюдательного совета) при налогообложении прибыли
.jpg)
