Памятка адресована индивидуальным предпринимателям, осуществляющим импорт и (или) реализацию потребительских товаров на территории Республики Беларусь.
Индивидуальный предприниматель (далее – ИП) приобретает товар за пределами Республики Беларусь
1. ИП – импортер и плательщик НДС.
Отпускная цена импортера с НДС = контрактная цена (по курсу Нацбанка Республики Беларусь на дату оприходования) + расходы по импорту (таможенные пошлины и сборы, транспортные расходы до склада, иные расходы в соответствии с законодательством) + расходы по страхованию + надбавка импортера + НДС (в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь).
Пример 1
Контрактная цена куртки мужской – 1 243 рос. руб.
Курс 100 рос. руб. на 27.10.2022 – 4,0238 бел. руб. (дата оприходования).
Расходы по импорту – 5 руб.
Расходы по страхованию – 1 руб.
Надбавка импортера – предельная максимальная 55 % (гр. 1 приложения 1 к постановлению № 713).
НДС – 20 %.
Контрактная цена = 1 243 × 0,040238 + 5 + 1 = 56 руб.
Отпускная цена импортера без НДС = 56 + 56 × 0,55 = 86,8 руб.
Отпускная цена импортера с НДС = 86,8 × 1,2 = 104,16 руб.
1.1. ИП – импортер, являющийся плательщиком НДС, реализует товар в собственной розничной сети.
Розничная цена импортера = Отпускная цена импортера без НДС + торговая надбавка + НДС.
Пример 2
Условия примера 1 и торговая надбавка – предельная максимальная 55 % (гр. 2 приложения 1 к постановлению № 713).
Розничная цена без НДС = 86,8 + 86,8 × 0,55 = 134,54 руб.
Розничная цена с НДС = 134,54 × 1,2 = 161,44 руб.
1.2. ИП – импортер, являющийся плательщиком НДС, поставляет товар хозяйствующему субъекту для последующей реализации в розничной сети по отпускной цене импортера с НДС, т.е. в данном примере по 104,16 руб.
2. ИП – импортер и неплательщик НДС.
Отпускная цена импортера = контрактная цена (по курсу Нацбанка Республики Беларусь на дату оприходования) + расходы по импорту (таможенные пошлины и сборы, транспортные расходы до склада, иные расходы в соответствии с законодательством) + расходы по страхованию + надбавка импортера + сумма «ввозного» НДС.
Пример 3
Контрактная цена куртки мужской – 1 243 рос. руб.
Курс 100 рос. руб. на 27.10.2022 – 4,0238 бел. руб.
Расходы по импорту – 5 руб.
Расходы по страхованию – 1 руб.
Надбавка импортера – предельная максимальная 55 % (гр. 1 приложения 1 к постановлению № 713).
Сумма «ввозного» НДС – 10 руб.
Контрактная цена = 1 243 × 0,040238 + 5 + 1 = 56 руб.
Отпускная цена импортера = 56 + 56 × 0,55 + 10 = 96,8 руб.
2.1. ИП – импортер, не являющийся плательщиком НДС, реализует товар в собственной розничной сети.
Розничная цена импортера = Отпускная цена импортера без учета уплаченного «ввозного» НДС + торговая надбавка + сумма «ввозного» НДС.
Пример 4
Условия примера 3 и торговая надбавка – предельная максимальная 55 % (гр. 2 приложения 1 к постановлению № 713).
Розничная цена импортера = 56 × 1,55 × 1,55 + 10 = 144,54 руб.
2.2. ИП – импортер, не являющийся плательщиком НДС, поставляет товар хозяйствующему субъекту для последующей реализации в розничной сети по отпускной цене импортера, т.е. в данном примере по 96,8 руб.
ИП приобретает товар на территории Республики Беларусь
3. ИП является плательщиком НДС.
Розничная цена с НДС = Отпускная цена (без НДС) + торговая надбавка (с учетом оптовой) + НДС.
Пример 5
Отпускная цена производителя (импортера) куртки мужской без НДС – 40 руб.
Торговая надбавка – предельная максимальная 55 % (гр. 2 приложения 1 к постановлению № 713).
НДС – 20 %.
Розничная цена ИП без НДС = 40 + 40 × 0,55 = 62 руб.
Розничная цена ИП с НДС = 62 × 1,2 = 74,4 руб.
4. ИП не является плательщиком НДС.
Розничная цена = Отпускная цена (без НДС) + торговая надбавка (с учетом оптовой) + «входной» НДС.
Пример 6
Отпускная цена производителя (импортера) куртки мужской без НДС – 40 руб.
Торговая надбавка – предельная максимальная 55 % (гр. 1 приложения 1 к постановлению № 713).
Сумма «входного» НДС – 10 руб.
Розничная цена ИП = 40 + 40 × 0,55 + 10 = 72 руб.
Все расчеты производятся с округлением в меньшую сторону до минимальной денежной единицы, находящейся в обращении на территории Республики Беларусь, – 1 бел. коп.
Разъяснение опубликовано на сайте МАРТ
