Как правильно перейти на УСН в 2021 году?


Основные темы:

 

КРИТЕРИИ, УСТАНОВЛЕННЫЕ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН

УСН – особый режим, ориентированный на поддержку малого бизнеса. Его применение освобождает субъектов хозяйствования от уплаты ряда налогов и сборов.

Одним из преимуществ УСН является ее добровольное применение. Целесообразность перехода на УСН плательщики определяют самостоятельно. Организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на применение данной системы налогообложения при соблюдении установленных критериев.

В табл. 1 представлены критерии, установленные для перехода на УСН с 1 января 2021 г. в отношении:

численности – согласно п. 2 ст. 327 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК);

валовой выручки – согласно абз. 5 п. 10 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (в редакции от 07.08.2020; далее – Указ № 503).

 

Таблица 1

Критерии для перехода на УСН

Субъекты хозяйствования

Критерий

Размер

Организации

Численность работников в среднем за первые 9 месяцев года, предшествующего году, с которого субъект хозяйствования претендует на применение УСН

Не более 100 чел.

Валовая выручка за первые 9 месяцев года, предшествующего году, с которого субъект хозяйствования претендует на применение УСН

Не более 1 538 843 руб.

Индивидуальные предприниматели

Не более 330 750 руб.

 

Пример 1

Организация с численностью работников 20 чел. применяет общую систему налогообложения. За январь – сентябрь 2020 г. ее валовая выручка составила 1 650 000 руб. Эта сумма больше 1 538 843 руб. – значения, установленного Указом № 503 для перехода на УСН. Такая организация не вправе применять УСН в 2021 г. Она должна продолжать использовать общую систему налогообложения.

 

Пример 2

Индивидуальный предприниматель в 2020 г. применял общую систему налогообложения с уплатой подоходного налога. Валовая выручка за первые 9 месяцев 2020 г. составила 305 000 руб. При этом за год она превысит 330 750 руб. Вместе с тем установленное значение критерия по выручке за первые 9 месяцев года, предшествующего году, с которого индивидуальный предприниматель вправе перейти на применение УСН (330 750 руб.), соблюдено. Он вправе перейти с 2021 г. на применение УСН.

 

К сведению! Проектом Закона Республики Беларусь «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (далее – проект НК) планируется увеличить критерии по валовой выручке, которые должны будут соблюдать организации и индивидуальные предприниматели при переходе на УСН с 2022 г. Они составят соответственно 1 623 479 и 348 941 руб.

 

Для перехода на УСН численность работников рассчитывается в среднем за январь – сентябрь года, предшествующего году перехода на УСН, в целом по организации, включая показатели филиалов и обособленных подразделений (абз. 2 п. 2 ст. 327, абз. 7 п. 5 ст. 326 НК).

Для расчета данного показателя необходимо сложить среднюю численность работников организации за первые 9 месяцев года, предшествующего году перехода на УСН, и разделить полученный результат на количество истекших месяцев (9). При этом в расчете не участвуют месяцы, предшествующие месяцу, в котором осуществлена государственная регистрация организации (абз. 2 п. 5 ст. 326 НК).

Средняя численность работников за месяц определяется следующим образом (абз. 3–6 п. 5 ст. 326 НК):

При определении численности работников используются Указания по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденные постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20.01.2020 № 1.

 

Обратите внимание! При расчете численности работников округление полученных значений производится по общим математическим правилам.

 

Пример 3

В организации, применяющей общую систему налогообложения, в январе – мае 2020 г. работало 90 чел. списочного состава, из них 3 чел. находились в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. 17 июля 2020 г. один работник списочного состава был уволен.

С 1 апреля 2020 г. приняты на работу двое внешних совместителей на 0,5 ставки, а с 1 июня – еще двое.

Был заключен один договор подряда с физическим лицом, согласно которому оно выполняло работы в период с 3 по 29 сентября 2020 г.

В организации установлен 8-часовой рабочий день. У внешних совместителей рабочее время составляет 4 ч в день.

Расчет численности работников в среднем за январь – сентябрь 2020 г. представлен в табл. 2.

Таблица 2

Расчет средней численности работников, чел.

Месяц

Списочная численность работников

Средняя численность внешних совместителей

Средняя численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам

Средняя численность работников

Январь

87

(90 – 3)

87

Февраль

87

87

Март

87

87

Апрель

87

1 (0,5 + 0,5)

88

(87 + 1)

Май

87

1

88

(87 + 1)

Июнь

87

2 (0,5 + 0,5 + 0,5 + 0,5)

89

(87 + 2)

Июль

87 ((87 × 16 + 86 × 15) / 31)

2

89

(87 + 2)

Август

86

2

88

(86 + 2)

Сентябрь

86

2

1

89

(86 + 2 + 1)

Итого

×

792

 

Поскольку численность работников организации в среднем за январь – сентябрь 2020 г. составила 88 чел. (792 чел. / 9 мес.), что менее 100 чел., она вправе перейти с 2021 г. на применение УСН.

 

Валовая выручка для целей перехода на УСН определяется по следующей формуле (п. 1 ст. 328 НК):

При расчете выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – выручка от реализации) необходимо учитывать особенности определения данного показателя, установленные п. 5 ст. 328 НК. Некоторые из них представлены в табл. 3.

Таблица 3

Особенности определения выручки от реализации

Вид деятельности

Что включается в выручку от реализации

Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав или совершение иных сделок, других юридически значимых действий на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров, оказание услуг по договорам транспортной экспедиции у комиссионера (поверенного), иного аналогичного лица и экспедитора

Сумма вознаграждения, а также дополнительной выгоды

Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров у комитента (доверителя), иного аналогичного лица

Стоимость (цена), по которой реализованы товары (работы, услуги), имущественные права

Сдача имущества в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг)), сдача в наем жилых помещений

Сумма арендной платы (лизинговых платежей, платы за пользование жилым помещением), а также сумма возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату (лизинговый платеж, плату за пользование жилым помещением), если иное не установлено подп. 2.15 п. 2 ст. 328 НК

Выполнение проектных и строительных работ

Стоимость проектных и строительных работ, в т.ч. выполненных третьими лицами, а также суммы, полученные (причитающиеся) в связи с расходами, связанными с выполнением указанных работ (в т.ч. с расходами, обусловленными проведением государственной экспертизы проектной документации), и не включенные в стоимость таких работ

Реализация туристических услуг

Стоимость туристических услуг, в т.ч. оказанных третьими лицами

 

Обратите внимание! При расчете налога при УСН у арендодателя не включается в валовую выручку сумма возмещаемых ему расходов, не включенных в арендную плату, необходимых для содержания и эксплуатации сданного в аренду имущества (за исключением сумм расходов, которые относятся к услугам (работам), оказанным (выполненным) арендодателем).

 

Для организаций внереализационные доходы, определяемые для целей применения УСН, – это доходы, включаемые в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, за исключением:

  • дивидендов от источников за пределами Республики Беларусь;
  • доходов от уставной деятельности;
  • курсовых разниц, возникающих при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
  • доходов от аренды, которые для целей УСН являются выручкой от реализации;
  • доходов организации по договору доверительного управления денежными средствами и (или) договору доверительного управления ценными бумагами, в которых она указана в качестве вверителя;
  • доходов организации по договору доверительного управления фондом банковского управления, в котором она указана в качестве вверителя;
  • доходов от продажи банкам банковских и мерных слитков из драгоценных металлов, слитковых (инвестиционных) монет из драгоценных металлов в сумме положительной разницы между ценой продажи и ценой приобретения (п. 8 ст. 328 НК).

Для индивидуальных предпринимателей состав внереализационных доходов такой же, как и при исчислении подоходного налога, за исключением положительных разниц, возникающих при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, в кассах, в пути) в иностранной валюте при изменении Нацбанком Республики Беларусь курсов иностранных валют на дату совершения операции, а также доходов от аренды, которые для целей УСН являются выручкой от реализации (п. 10 ст. 328 НК).

Также в п. 2 ст. 328 НК определен перечень сумм, не включаемых в валовую выручку. Например, это суммы НДС, исчисленные от выручки от реализации, а также суммы НДС (иных налогов, аналогичных НДС, таких как налог на товары и услуги, налог с продаж), уплаченные (удержанные) в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств при наличии справки, заверенной налоговым органом иностранного государства (иной компетентной службой иностранного государства, в функции которой входит взимание налогов), или иных документов, подтверждающих уплату (удержание) налога в иностранном государстве.

 

Обратите внимание! НДС, исчисленный от внереализационных доходов, не уменьшает валовую выручку для целей УСН.

 

Как и численность работников, валовая выручка для целей перехода на УСН определяется в целом по организации, включая показатели филиалов и обособленных подразделений.

При этом валовая выручка рассчитывается исходя из порядка, действующего для целей налога при УСН в году, к которому относится валовая выручка (абз. 8 п. 5 ст. 326 НК).

 

Пример 4

Основными видами деятельности организации, применяющей общую систему налогообложения, являются розничная торговля товарами и сдача имущества в аренду.

Расчет валовой выручки за январь – сентябрь 2020 г. представлен в табл. 4.

Таблица 4

Расчет валовой выручки

Показатели за январь – сентябрь 2020 г.

Значение, руб.

Выручка от розничной торговли

1 500 000

в т.ч. исчисленный НДС

250 000

Арендная плата, полученная от сдачи имущества в аренду

60 000

в т.ч. исчисленный НДС

10 000

Сумма возмещения арендаторами расходов, не включенных в арендную плату

4800

  в т.ч. исчисленный НДС

800

Итого выручка от реализации

1 300 000

(1 500 000 – 250 000 + 60 000 – 10 000)

Проценты банка за хранение денег на депозите и на текущем (расчетном) счете

30

Суммы штрафных санкций за нарушение покупателями условий договора

400

Доходы от продажи иностранной валюты, полученные вследствие отклонения курса продажи валюты от ее официального курса на дату продажи

100

Стоимость излишков готовой продукции и товаров

500

Дивиденды от резидентов Республики Беларусь

400

Курсовые разницы, полученные от переоценки активов и обязательств в иностранной валюте

2500

Итого внереализационные доходы от реализации

1 030

(30 + 400 + 100 + 500)

Валовая выручка

1 301 030

(1 300 000 + 1 030)

 

Поскольку валовая выручка организации за январь – сентябрь 2020 г. не превысила 1 538 843 руб., она вправе с 2021 г. применять УСН.

 

ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРИ КОТОРЫХ НЕЛЬЗЯ ПРИМЕНЯТЬ УСН

Для перехода на УСН помимо соблюдения критериев по валовой выручке и численности работников необходимо, чтобы организация или индивидуальный предприниматель не осуществляли перечисленные в п. 2 ст. 324 НК виды деятельности, при которых нельзя перейти на особый режим налогообложения (см. табл. 5).

Таблица 5

Субъекты хозяйствования, не имеющие право применять УСН

Субъекты хозяйствования

Чем занимаются (кем являются)

Организации и индивидуальные предприниматели

Производство подакцизных товаров

Реализация (в т.ч. по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней

Реализация имущественных прав на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и др.)

Резиденты СЭЗ, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень»

Предоставление в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, не находящихся у субъекта хозяйствования на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления

Деятельность в рамках простого товарищества

Осуществление операций (деятельность) с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иных чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены)

Организации

Лотерейная деятельность (организаторы лотереи)

Деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр

Деятельность в сфере игорного бизнеса

Риэлтерская деятельность

Страховая деятельность (страховые организации (страховщики))

Посредническая деятельность по страхованию (страховые брокеры, страховые агенты)

Банковская деятельность (банки)

Профессиональные участники рынка ценных бумаг

Участники холдинга

Микрофинансовые организации

Инвестиционные фонды, специализированные депозитарии инвестиционного фонда, управляющие организации инвестиционного фонда

Плательщики единого налога на вмененный доход

Плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции

Унитарные предприятия (за исключением унитарных предприятий некоммерческих организаций Республики Беларусь), собственником имущества которых являются юридическое лицо, Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, а также коммерческие организации, более 25 % акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит одной или в совокупности нескольким другим организациям (за исключением некоммерческих организаций Республики Беларусь), и коммерческие организации, более 25 % акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит Республике Беларусь и (или) ее административно-территориальной единице (административно-территориальным единицам)

Индивидуальные предприниматели

Деятельность, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

 

Обратите внимание! Перечисленные субъекты хозяйствования не вправе применять УСН в течение срока действия соответствующего договора, а также по истечении этого срока до дня (включительно), в котором имел место последний факт получения выручки (дохода) по указанному договору. При прекращении такой деятельности в текущем году они вправе в следующем году перейти на УСН.

 

Также нельзя перейти на УСН с 2021 г. организациям и индивидуальным предпринимателям, которые в 2020 г. с месяца, иного чем январь, поменяли данную систему налогообложения на общий порядок или другой особый режим (п. 4 с. 324 НК).

Вместе с тем можно было отказаться от применения УСН на год. В этом случае помех для применения УСН в 2021 г. нет.

 

Пример 5

Индивидуальный предприниматель в 2019 г. применял УСН и отказался от ее применения с 1 января 2020 г. Если валовая выручка за первые 9 месяцев 2020 г. не превысит 330 750 руб., он вправе снова начать применять УСН с 1 января 2021 г.

 

ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УСН

Перейти на УСН действующие организации и индивидуальные предприниматели могут только с начала календарного года, в течение года такой переход невозможен (п. 1 ст. 327 НК).

Для перехода на УСН необходимо в срок с 1 октября по 31 декабря представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН по установленной форме (приложение 36 к постановлению МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (в редакции от 30.07.2020; далее – постановление № 2)).

Крайний срок подачи уведомления для перехода на УСН с 2021 г. – 31 декабря 2020 г.

 

Справочно: впервые зарегистрированные субъекты хозяйствования, желающие применять УСН, представляют уведомление в течение 20 рабочих дней со дня их государственной регистрации.

 

В уведомлении указываются размер валовой выручки за первые 9 месяцев текущего года и численность работников организации в среднем за этот период.

Подать уведомление в налоговый орган можно на бумажном носителе (лично или через представителя либо по почте), а также в электронном виде.

В уведомлении не указывается, будет ли применяться УСН с уплатой НДС или без нее. Это определяется на 1 января года, с которого организация переходит на УСН, по критерию численности ее работников. Если на эту дату численность работников не превысит 50 чел., организация вправе применять на выбор УСН без НДС или УСН с НДС. В ином случае организация должна применять УСН с НДС (подп. 1.1.2 п. 1 ст. 326, подп. 6.3.3 п. 6 ст. 327 НК).

Организации и индивидуальные предприниматели, уведомившие в установленном порядке налоговый орган о переходе на УСН, вправе отказаться от ее применения в целом за налоговый период, если они представят в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление об отказе от применения УСН по установленной форме:

  • до 20 февраля года, следующего за годом, в котором представлено уведомление о переходе на УСН;
  • 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором после регистрации организации, индивидуального предпринимателя (нотариального бюро, адвоката) представлено уведомление о переходе на УСН (п. 5 ст. 327 НК, приложение 37 к постановлению № 2).

 

Пример 6

Организация подала уведомление о переходе на УСН 19 октября 2020 г. В данном случае она вправе отказаться от применения УСН, письменно уведомив об этом налоговые органы до 20 февраля 2021 г.

 

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УСН

В переходный период имеют место случаи, когда сделка начата в одних условиях налогообложения, а закончена в других. В таких ситуациях следует учитывать норму п. 7 ст. 3 НК, согласно которой акты налогового законодательства, в т.ч. устанавливающие или отменяющие налоги, сборы (пошлины), повышающие или понижающие налоговые ставки, устанавливающие или отменяющие налоговые льготы, изменяющие порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяются с момента (даты) вступления их в силу и распространяют свое действие на налоговые или отчетные периоды, на которые приходятся соответственно дата фактической реализации, дата фактического получения дохода, иная аналогичная дата, если иное не предусмотрено законами Республики Беларусь или актами Президента Республики Беларусь.

Следовательно, организации из поступившей выручки исчисляют налог при УСН, если дата отражения выручки приходится на период применения УСН.

При применении общей системы налогообложения дата отражения выручки от реализации определяется в соответствии с учетной политикой организации, но она не может быть позже:

– даты их отпуска покупателю (получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи), если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по доставке (транспортировке);

– в иных случаях – наиболее ранней из следующих дат: даты передачи покупателю (получателю) либо даты передачи организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товаров, оплату услуг которой производит покупатель (часть четвертая п. 7 ст. 168 НК).

Дата отражения внереализационных доходов определяется на дату признания доходов в бухгалтерском учете, а в отношении доходов, по которым в п. 3 ст. 174 НК указана дата их отражения, – на указанную дату (часть вторая п. 2 ст. 174 НК).

При применении УСН порядок отражения выручки от реализации и внереализационных доходов зависит от способа ведения учета (бухгалтерский учет или учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее — книга учета)) (п. 3 ст. 328 НК) (см. табл. 6).

Таблица 6

Определение даты отражения выручки от реализации и внереализационных доходов при УСН

Способ ведения учета

Отражение

выручки от реализации

внереализационных доходов

Бухгалтерский учет

На дату признания в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по товарам (принцип начисления), т.е. оно производится в порядке, аналогичном применяемому при общем порядке налогообложения

На дату признания доходов в бухгалтерском учете*

Учет в книге учета

По мере оплаты отгруженных товаров (принцип оплаты).

При поступлении предварительной оплаты, получении авансового платежа, задатка датой отражения выручки от реализации является дата отгрузки товаров

На дату получения внереализационных доходов*

__________________

* Кроме доходов, по которым в п. 3 ст. 174 НК указана дата их отражения и которые признаются на эту дату.

 

Справочно: организации вправе вести учет в книге учета, если у них размер валовой выручки, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превышает 774 900 руб., а численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно – 15 чел.

 

Что же касается НДС, то при изменении порядка исчисления данного налога (состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок применяется в отношении:

– отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, переданных с момента изменения порядка исчисления НДС;

– товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, момент фактической реализации которых наступил с момента изменения порядка исчисления НДС;

– объектов аренды (предметов лизинга), момент сдачи (передачи) которых в аренду (финансовую аренду (лизинг)), определяемый в соответствии с пп. 9, 10 ст. 121 НК, наступил с момента изменения порядка исчисления НДС;

– сумм, увеличивающих налоговую базу НДС в соответствии с п. 4 ст. 120 НК, отражение которых произведено в бухгалтерском учете с момента изменения порядка исчисления НДС (п. 6 ст. 128 НК).

При переходе с общего порядка налогообложения на УСН без уплаты НДС исчисление НДС прекращается в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с момента такого перехода (пп. 1, 3 и 4 ст. 41, п. 1 ст. 128, подп. 1.1.2 п. 1, п. 3 ст. 326 НК).

Вместе с тем, если плательщиком в первичных или расчетных документах был выделен НДС, то производятся его исчисление и уплата (за исключением случаев внесения исправлений на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем). Исчисленные и уплаченные в этом случае суммы НДС не включаются в налоговую базу налога при УСН. Налоговые декларации (расчеты) по НДС представляются по указанным суммам до окончания налогового периода (п. 7 ст. 129, подп. 2.2 п. 2 ст. 328 НК).

Особенности налогообложения выручки от реализации при переходе с общего порядка налогообложения на УСН с применением ставок налога при УСН в размере 5 % (при УСН без уплаты НДС) и 3 % (при УСН с уплатой НДС) представлены в табл. 7.

Таблица 7

Налогообложение выручки при переходе на УСН c 2021 года

Описание ситуации

Порядок налогообложения

2020 г.

2021 г.

1. 2020 г. – общий порядок налогообложения, 2021 г. – УСН с НДС (ведется бухгалтерский учет, а выручка от реализации определяется по принципу начисления либо ведется книга учета, а выручка от реализации определяется по принципу оплаты)

Отгрузка товаров – в 2020 г., их оплата – в 2021 г.

Исчисляются налоги из выручки и прибыли

Налог при УСН (3 %), НДС не исчисляются

Отгрузка товаров – в 2020 г., их оплата – частично в 2020 г., частично в 2021 г.

Отгрузка товаров – в 2020 г., их оплата в 2021 г. не поступит

Предоплата товаров – в 2020 г., их отгрузка – в 2021 г.

Налоги из выручки и прибыли не исчисляются

Исчисляются налог при УСН (3 %), НДС

Предоплата товаров – в 2020 г., их отгрузка – частично в 2020 г., частично в 2021 г.

Исчисляются налоги из выручки и прибыли по части стоимости товаров, отгруженных в 2020 г.

Исчисляются налог при УСН (3 %), НДС по части стоимости товаров, отгруженных в 2021 г.

Предоплата товаров – в 2020 г., их отгрузка в 2021 г. не будет осуществлена

Налоги из выручки и прибыли не исчисляются

Налог при УСН (3 %), НДС не исчисляются

2. 2020 г. – общий порядок налогообложения, 2021 г. – УСН без НДС (ведется бухгалтерский учет, а выручка от реализации определяется по принципу начисления либо ведется книга учета, а выручка от реализации определяется по принципу оплаты)

Отгрузка товаров – в 2020 г., их оплата – в 2021 г.

 

 

Исчисляются налоги из выручки и прибыли

 

 

Налог при УСН (5 %), НДС не исчисляются

Отгрузка товаров – в 2020 г., их оплата – частично в 2020 г., частично в 2021 г.

Отгрузка товаров – в 2020 г., их оплата в 2021 г. не поступит

Предоплата товаров – в 2020 г., их отгрузка – в 2021 г.

Налоги из выручки и прибыли не исчисляются

Исчисляется налог при УСН (5 %),

НДС не исчисляется

Предоплата товаров – в 2020 г., их отгрузка – частично в 2020 г., частично в 2021 г.

Исчисляются налоги из выручки и прибыли по части стоимости товаров, отгруженных в 2020 г.

По части стоимости товаров, отгруженных в 2021 г., исчисляется налог при УСН (5 %), НДС не исчисляется

Предоплата товаров – в 2020г., их отгрузка в 2021 г. не будет осуществлена

Налоги из выручки и прибыли не исчисляются

Налог при УСН (5 %), НДС не исчисляются

 

Резюме

Субъекты хозяйствования, применяющие в 2020 г. общий порядок налогообложения, имеют право перейти на УСН с начала 2021 г. при одновременном соблюдении следующих условий:

1) они не занимаются видами деятельности, при осуществлении которых запрещен переход на УСН;

2) в иной месяц, кроме января 2020 г., не осуществлялся переход с УСН на общий порядок налогообложения или на применение иного особого режима налогообложения;

3) численность работников организации в среднем за январь – сентябрь 2020 г. составляет не более 100 чел.;

4) валовая выручка, исчисленная нарастающим итогом за 9 месяцев 2020 г., равна не более 1 538 843 руб. для организаций и 330 750 руб. для индивидуальных предпринимателей;

5) в срок с 1 октября по 31 декабря 2020 г. в налоговый орган по месту постановки на учет представлено уведомление о переходе на УСН.

Если дата определения выручки приходится на период применения УСН, то организация исчисляет из нее налог при УСН. Также в переходный период необходимо учитывать особенности исчисления НДС.

Елена Горошко, налоговый консультант, аудитор

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Поделиться:
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

icon-popup