Конспект для одной темы: Сбор за размещение (распространение) рекламы в 2023 году

Основные нормы

Краткое изложение нормы

Плательщики сбора

 Статья 307-12 НК

 1. Рекламодатели:

– юридические лица Республики Беларусь;
– индивидуальные предприниматели Республики Беларусь.

2. Рекламные агентства при оказании услуг по размещению (распространению) рекламы иностранному рекламодателю.

 Исключение:

– организации с численностью работников инвалидов не менее 30 %;
– исправительные учреждения и РУПП Департамента исполнения наказаний МВД.

Дополнительно:

Уплата сбора за размещение рекламы резидентами СЭЗ и ИП «Великий камень»
 

Объект обложения сбором

Статья 307-13 НК

Оказание рекламодателю (рекламораспространителем рекламному агентству) услуг по размещению (распространению) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в сети Интернет. 

Исключение составляют услуги по размещению (распространению) рекламы:

– социальной;
– мероприятий, в число организаторов которых входят государственные органы;
– на досках объявлений;
– в зданиях (помещениях, сооружениях);
– на официальных интернет-сайтах и иных интернет-ресурсах республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов, иных государственных органов и государственных организаций, а также в средствах массовой информации, редакциями которых являются государственные органы и государственные организации;
–  в виде поддержки организациям физической культуры и спорта;
– предоставленной рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь рекламным агентством, с учетом исключений.

Справочно: реклама – информация об объекте рекламирования, размещаемая (распространяемая) в любой форме с помощью любых средств, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке (абз. 9 ст. 2 Закона о рекламе).

Объект рекламирования – продукция, товар, работа или услуга, организация или гражданин, права, охраняемые законом интересы или обязанности организаций или граждан, производственный объект, торговый объект, иной объект обслуживания, средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, результаты интеллектуальной деятельности, конкурсы, лотереи, игры, иные игровые, рекламные и иные мероприятия, пари, явления (мероприятия) социального характера (абз.7 ст. 2 Закона о рекламе).

Дополнительно:

Расходы на участие в выставке при налогообложении прибыли в 2023 году

Сбор за размещение рекламы

Какие вопросы могут возникнуть при распространении рекламных каталогов на тематических выставках

Сбор за размещение (распространение) рекламы часть 1

Сбор за размещение (распространение) рекламы часть 2

Налоговая база сбора

Статья 307-14 НК

Стоимость фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без НДС.


 

Дополнительно:

Налоговая база сбора за размещение рекламы иностранного рекламодателя

Ставки сбора

Статья 307-15 НК

10 % – при размещении наружной рекламы, размещении (распространении) рекламы на транспортных средствах, в т.ч. внутри салонов транспорта общего пользования;
20 % – в иных случаях.

Справочно: наружная реклама – реклама, размещаемая (распространяемая) с использованием средств наружной рекламы на внешних сторонах зданий (сооружений), вне зданий (сооружений) и в подземных пешеходных переходах (абз. 4 ст. 2 Закона о рекламе).

Средство наружной рекламы – средство рекламы, используемое для размещения (распространения) наружной рекламы, за исключением транспортного средства (абз. 18 ст. 2 Закона о рекламе).

Средства наружной рекламы определены в  приложении 1 к постановлению № 395 

Отчетный период

Статья 307-16 НК

 Календарный квартал

Как рассчитать сбор

Статья 307-17 НК 

Сб = Б х Ст / 100,

где Сб – сбор за размещение (распространение ) рекламы;
Б – база для исчисления сбора;
Ст – ставка сбора

Налоговая отчетность и срок уплаты сбора

Статьи 307-17, 307-18 НК 

Расчет по форме приложения 39-6 к постановлению № 2 представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Перечисление в республиканский бюджет производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

 Уплата сбора производится с учетом деятельности филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц.

Дополнительно:
 

Источники уплаты сбора

Статья 307-19 НК 

Включается организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а индивидуальными предпринимателями – в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц

Как отразить в бухгалтерском учете

 Д-т 20, 44 (другие счета учета затрат) – К-т 68-1