Заключая договор с резидентом Российской Федерации на «экспорт» услуг, белорусским субъектам хозяйствования необходимо учитывать, что российское законодательство предусматривает уплату НДС в бюджет России резидентом Беларуси за счет собственных источников. Одновременно резидент России (налоговый агент) должен удержать эту сумму из доходов и перечислить в бюджет России. Однако из этого правила есть исключения.
Автор материала на конкретной ситуации рассматривает варианты уплаты НДС в бюджет России в зависимости от условий договора, а также порядок отражения в учете выручки в части удержанного заказчиком НДС.
Ситуация. Сумма денежных обязательств на оказание рекламных услуг зависит от условий договора
Организация – резидент Республики Беларусь (исполнитель), не имеющая постоянного представительства в Российской Федерации, заключила договор с условием 100%-й предоплаты с резидентом Российской Федерации (заказчик) на оказание рекламных услуг на сумму 210 000 рос. руб.
Условия заключенного договора могут предусматривать выполнение следующих обязательств:
вариант 1: стоимость услуг не включает НДС, уплачиваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации. Начисление и уплата НДС в бюджет России производятся заказчиком – резидентом России за счет собственных источников;
вариант 2: стоимость услуг включает НДС в размере 35 000 рос. руб., уплачиваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма НДС, удержанная заказчиком – резидентом России и уплаченная в бюджет России, уменьшает сумму выручки исполнителя – резидента Беларуси.
На валютный счет белорусской организации поступила предоплата от резидента Российской Федерации:
вариант 1: в полном объеме;
вариант 2: за вычетом удержанной из стоимости оказанных услуг суммы НДС, перечисленной в бюджет России. В следующем квартале резидент России представил организации копии налоговой декларации по НДС на бумажном носителе вместе с копией платежного поручения, подтверждающие фактическую уплату НДС в бюджет России.
Резидентом Республики Беларусь (исполнитель) в этом же месяце рекламные услуги были оказаны. Фактическая себестоимость оказанных услуг – 4 800 руб.
Курс Нацбанка Республики Беларусь на дату поступления предоплаты за 100 рос. руб. – 3,3424 руб.
<...>
