МНС обосновывает свою позицию относительно налогообложения НДС услуги по приему отходов на полигоне ТКО по заявкам физлиц.
О налогообложении НДС услуг по обращению с отходами
(письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.07.2025 № 2-1-13/03589) (извлечение)
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь с учетом разъяснений Министерства жилищно-коммунального хозяйства и Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды информирует по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость оказываемых физическим лицам по заявкам услуг по приему на полигоне твердых коммунальных отходов (далее – ТКО).
Указом Президента Республики Беларусь от 26.03.2007 № 138 «О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость» утвержден Перечень жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг, оказываемых физическим лицам, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость (далее – Перечень).
Пункт 10 Перечня включает обращение с твердыми и жидкими коммунальными отходами.
Обращение с отходами – деятельность, связанная с образованием отходов, их сбором, разделением по видам отходов (в том числе разделением отходов по видам производителем отходов при их сборе, сортировкой отходов), удалением, перевозкой, заготовкой, использованием, обезвреживанием, захоронением и (или) хранением (пункт 17 статьи 1 Закона Республики Беларусь от 20.07.2007 № 271-З «Об обращении с отходами»; далее – Закон).
Полигон, иное капитальное строение (здание, сооружение), предназначенные для захоронения отходов, является объектом захоронения отходов (пункт 18 статьи 1 Закона).
Отходы потребления – отходы, образующиеся в процессе жизнедеятельности человека, не связанной с осуществлением экономической деятельности, в том числе отходы, образующиеся в потребительских кооперативах и садоводческих товариществах, а также смет, образующийся на землях общего пользования (пункт 24 статьи 1 Закона).
Все отходы потребления относятся к коммунальным отходам (пункт 10 статьи 1 Закона).
Одновременно Министерство природных ресурсов и охраны окружающей среды разъяснило, что с учетом норм (терминологии) законодательства об обращении с отходами деятельность, связанная с захоронением отходов на полигоне ТКО (прием отходов от сторонних субъектов с целью их захоронения на полигоне), рассматривается как обращение с отходами.
Порядок оказания услуги по обращению с ТКО определен Положением о порядке оказания услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27.01.2009 № 99 (далее – Порядок, вступил в силу с 17.07.2024).
В соответствии с пунктом 4 Порядка услуга по обращению с ТКО представляет собой технологически и функционально взаимосвязанные работы по сбору, удалению, перевозке, разделению по видам, обезвреживанию, использованию и захоронению ТКО. При выполнении этих работ исполнителем также обеспечиваются в том числе ремонт и содержание в надлежащем санитарном состоянии контейнерных площадок всех типов, их ограждений и оснований, мест складирования крупногабаритных отходов, мест установки контейнеров для сбора вторичных материальных ресурсов, а также оснований под этими контейнерами, мест складирования отходов возле мусороприемных камер, устройство, нанесение надписей на ограждения контейнерных площадок и другие работы.
Соответственно оказываемая физическим лицам по заявкам услуга по приему на полигоне ТКО отходов представляет собой обращение с ТКО, но не является жилищно-коммунальной услугой в соответствии с Порядком, поскольку не оказывается в рамках цикла работ, производимых при оказании этой услуги физическим лицам. В связи с этим в отношении оказываемой физическим лицам по заявкам услуги по приему на полигоне ТКО отходов применение с 17.07.2024 освобождения от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 10 Перечня считаем необоснованным.
Разъяснение опубликовано 7 августа 2025 г. на сайте МНС
.jpg)
