Как учесть в бухгалтерском и налоговом учете дивиденды, полученные в Республике Беларусь

04 апреля 2018

По окончании года организации получают дивиденды от белорусских и зарубежных партнеров. Давайте разберемся, как их учесть в бухгалтерском и налоговом учете, а также на какие нюансы бухгалтеру обязательно надо обратить внимание.

Бухгалтерский учет

Полученные организацией дивиденды – это доходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций, которые:

– включают в состав доходов по инвестиционной деятельности;

– признают в бухучете в том отчетном периоде, в котором принято решение об их выплате (пп. 14, 24 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102);

– отражают на субсчете 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» (п. 59 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).

Налогообложение дивидендов

Полученные дивиденды и приравненные к ним доходы при определении налоговой базы НДС не учитывают (п. 5 ст. 97 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

При исчислении налога на прибыль дивиденды, полученные (см. табл. 1):

Таблица 1

от белорусских организаций

от источников за пределами Республики Беларусь

не включают в состав внереализационных доходов и налогом на прибыль не облагают. Сумму налога на прибыль с причитающихся участнику дивидендов удерживает налоговый агент – источник выплаты дохода (подп. 4.8 п. 4 ст. 128, п. 11 ст. 143 НК)

включают в состав внереализационных доходов. В отличие от других внереализационных доходов, облагаемых по ставке 18 %, дивиденды, полученные из-за рубежа, облагают налогом на прибыль у получателя дивидендов по ставке 12 % (подп. 3.1 п. 3 ст. 128, п. 5 ст. 142 НК).

Дата отражения дивидендов в составе внереализационных доходов определяется на дату признания доходов в бухучете

 

Предлагаем ознакомиться с другими материалами электронного журнала "Главный Бухгалтер.Зарплата": 

Подоходный налог при выплате дивидендов учредителям-нерезидентам

 

Рассмотрим на примере порядок отражения в бухучете дивидендов, полученных от белорусской организации.

Пример. Отражение в бухучете дивидендов

Согласно общему собранию акционеров в марте 2018 г. в пользу белорусской организации - акционера начислены дивиденды в размере 50 000 руб., которые будут перечислены на расчетный счет в апреле 2018 г.

В бухгалтерском учете данные операции отражают следующим образом (см. табл. 2):

Таблица 2

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Содержание операции

Март 2018 г.

76-4

91-1

50 000

Отражены причитающиеся дивиденды, начисленные белорусской организацией

91-3

76-4

6 000

(50 000 × 12 / 100)

Отражен удержанный белорусской организацией налог на прибыль на дивиденды

Апрель 2018 г.

51

76-4

44 000

(50 000 – 6 000)

Получены дивиденды

Более подробно читайте в электронном «Главном Бухгалтере», 2018, № 14.

Из этой статьи вы также узнаете:

  1. как правильно зачесть уплаченный за рубежом налог на прибыль (доход);
  2. как учесть в бухгалтерском и налоговом учете дивиденды, полученные из-за рубежа.
Сергей Козырев, канд. экон. наук, DipIFR, аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»
Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Читайте также

Рубрики
Наверх
http://www.gb.by/aktual/nalogooblozhenie/kak-uchest-v-bukhgalterskom-i-nalogovom

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.