Постановление МНС РБ от 26.11.2014 № 37 (далее – постановление № 37) вступило в силу с 1 января 2015 г. и внесло изменения в форму и порядок заполнения книги покупок.
Наличие книги покупок для целей НДС предусмотрено в ст. 107 Налогового кодекса РБ (далее – НК). Форма книги покупок установлена в приложении 19 к постановлению МНС РБ от 15.11.2010 № 82. Порядок ее заполнения приведен в гл. 13 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной названным постановлением (далее – Инструкция).
С выходом постановления № 37 приложение 19 и гл. 13 Инструкции изложены в новой редакции.
Крупные плательщики обязаны вести книгу покупок в отличие от других плательщиков
Вычет сумм НДС производят после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ее ведение осуществляет плательщик.
Организации, включенные в соответствии со ст. 64-1 НК в перечень крупных плательщиков, утверждаемый МНС, обязаны вести книгу покупок с 1 января года, следующего за годом утверждения перечня крупных плательщиков.
Справочно: показатели для включения организаций в перечень крупных плательщиков утверждены в ст. 64-1 НК.
Титульный лист
В новой форме книги покупок предусмотрены титульный лист и ее табличная часть.
На титульном листе отражают общие сведения об организации, а также тип книги покупок – сводная или отдельная, номер месяца, за который произведены покупки, код инспекции МНС, который указывают только крупные плательщики.
Как заполнить графы
В книгу покупок введены графы, в которых указывают:
– порядковый номер записи (гр. 1);
– код вида операции (гр. 2).
Отметим, что гр. 2 заполняют только крупные плательщики.
В гр. 3 и 4 приводят реквизиты документа, на основании которого осуществляется вычет сумм НДС, и дата совершения покупок.
Таким образом, в гр. 3 и 4 указывают дату отражения объектов в бухгалтерском учете (при безвозмездном получении объектов – дату их оприходования).
В гр. 4 указывают дату и номер документа, на основании которого осуществляется вычет сумм НДС.
В гр. 5 и 6 отражают реквизиты таможенной декларации на товары, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой.
В гр. 7 указывают дату и номер документа, подтверждающего уплату НДС, в случаях, установленных пп. 5, 8, 14 ст. 107 НК и нормативными правовыми актами Президента, определяющими порядок вычета уплаченных сумм НДС. В гр. 7 также указывают дату уплаты НДС.
Отметим, что до 2015 г. эти данные указывали в гр. 2.
В гр. 8 указывают наименование продавца. В этой графе также следует указать название страны, налоговым резидентом которой является продавец объектов.
До 2015 г. эти данные указывали в гр. 3 книги покупок.
В гр. 9 указывают УНП продавца, который ему присвоен в Республике Беларусь.
Если продавцом (поставщиком) является налогоплательщик государства – члена Таможенного союза, то в гр. 9 указывают присвоенный ему идентификационный код (номер) налогоплательщика. Если продавцом является налогоплательщик государства, не являющегося членом Таможенного союза, то гр. 9 не заполняют.
До 2015 г. эти данные указывалась в гр. 4 книги покупок.
В гр. 10 указывают итоговую сумму покупок, включая сумму НДС. При этом в данной графе указывают только сумму НДС:
– при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, взимание НДС по которым осуществляют налоговые (таможенные) органы;
– возврате налоговыми (таможенными) органами плательщику сумм НДС, ранее уплаченных при ввозе товаров и отраженных в книге покупок;
– приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах РБ;
Графы 11–13 предназначены для отражения сумм НДС.
В гр. 11–13 указывают сумму НДС исходя из ставки налога (20 (16,67) %, 10 (9,09) %, а также расчетной ставки), по которой эти покупки облагают. В гр. 13 указывают сумму НДС, предъявленную при приобретении товаров по розничным ценам.
Отметим, что до 2015 г. отдельной графы для таких сумм НДС предусмотрено не было.
Как заполнить строки
В стр. 1 книги покупок отражают итоговые суммы НДС за месяц, полученные путем суммирования сумм НДС по гр. 11–13.
При этом стр. 1.1–1.5 заполняют только крупные плательщики.
Строку 2 заполняют только в сводной книге покупок. По усмотрению плательщика, за исключением крупного плательщика, книга покупок, как и до 2015 г., может быть дополнена необходимыми ему графами.
Книгу покупок за декабрь 2014 г. заполняем по-старому
Заполнение в январе 2015 г. книги покупок за декабрь 2014 г. следует осуществлять по форме и в соответствии с порядком ее заполнения, действовавшими до вступления в силу постановления № 37, т.е. согласно форме и порядку заполнения книги покупок, действовавшим в 2014 г.
Подробнее читайте в электронном «Главном Бухгалтере», 2015, № 4, 43.
