Расчет и уплата налога на прибыль за IV квартал с учетом авансового платежа


Не позднее 22 декабря 2020 г. организации должны уплатить авансовый платеж по налогу на прибыль за IV квартал 2020 г. исчисленный в размере 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал истекшего налогового периода. Бывают разные случаи, когда размер авансового платежа налога на прибыль в течение IV квартала может измениться, например, за счет обнаруженной ошибки. А если уже наблюдается, что отчетный год закрывается с убытком, можно ли тогда проигнорировать уплату в сумме 2/3? Рассмотрим разные ситуации на практике.

 

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год (ст. 185 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

 

Важно! За IV квартал уплата налога на прибыль производится авансовым платежом не позднее 22 декабря в размере 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал, а по итогам года по результатам перерасчета налога производится его доплата (или уменьшение) не позднее 22 марта следующего года (часть вторая подп. 9.1 п. 9 ст. 186 НК).

 

Сумма авансового платежа к уплате берется из декларации по налогу на прибыль за III квартал из разд. II «Расчет 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал текущего налогового периода».

 

Справочно: заполнение данного раздела производится в налоговой декларации за III квартал текущего налогового периода и только в случае наличия положительного показателя в стр. 24 разд. I части I налоговой декларации за III квартал текущего налогового периода.

 

Таким образом, если при подаче декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев (III квартал) у организации был убыток, то соответственно налога на прибыль не будет. Значит, и не будет 2/3 суммы уплаты налога на прибыль за IV квартал.

 

Пример 1. Организация обнаружила ошибку за III квартал до уплаты авансового платежа по налогу на прибыль

<...>

Наталья Курская, аудитор

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Поделиться:
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.