(Письмо Государственного учреждения «Администрация Парка высоких технологий» и Минфина Республики Беларусь от 22.12.2022 № 05-01/1052/15-2-19/158 «Разъяснение о порядке составления и представления резидентами ПВТ сведений о расчете и перечислениях отчислений администрации ПВТ, о порядке составления аудиторского заключения по результатам аудита таких сведений»)
Государственное учреждение «Администрация Парка высоких технологий» (далее – администрация ПВТ) и Министерство финансов Республики Беларусь сообщают, что с 1 января 2023 года изменяется порядок составления и представления резидентами Парка высоких технологий (далее – ПВТ) сведений о расчете и перечислениях отчислений администрации ПВТ, и в этой связи разъясняют следующее.
1. Согласно статье 22 Закона Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 56-З «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон № 56-З) годовая индивидуальная и консолидированная (в случае ее составления) бухгалтерская отчетность (далее – отчетность) резидентов ПВТ, составленная в соответствии с законодательством Республики Беларусь, подлежит ежегодному обязательному аудиту.
В соответствии с пунктом 17 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12 «О Парке высоких технологий» (далее – Положение о ПВТ), и договором об условиях деятельности в ПВТ (примерная форма договора утверждена протоколом Наблюдательного совета ПВТ от 26.04.2018 № 08/НС-2пр) в ходе проведения ежегодного обязательного аудита отчетности резидента ПВТ осуществляется аудит правильности расчета и перечислений отчислений администрации ПВТ.
Учитывая требования национальных правил аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по бухгалтерской и (или) финансовой отчетности», утвержденных постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 28.06.2017 № 18 (далее – НПАД № 18), договором оказания аудиторских услуг, заключенным между резидентом ПВТ и аудиторской организацией (аудитором, осуществляющим деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (далее – аудитор – индивидуальный предприниматель), должно быть предусмотрено, что аудиторской организации (аудитору – индивидуальному предпринимателю) по результатам проведения обязательного аудита отчетности необходимо, помимо аудиторского мнения о достоверности отчетности резидента ПВТ, выразить аудиторское мнение в отношении правильности расчета и перечислений отчислений администрации ПВТ.
С целью единообразного порядка составления и представления сведений о расчете и перечислениях сумм отчислений администрации ПВТ резиденты ПВТ заполняют «Сведения о расчете и перечислениях сумм отчислений администрации ПВТ за 20__ год» по форме согласно приложению 1 к настоящему письму (далее – сведения).
Сведения заполняются резидентом ПВТ в соответствии с указаниями по их заполнению согласно приложению 2 к настоящему письму (далее – указания) на дату составления отчетности за 2022 год и последующие годы.
Сведения подписываются руководителем резидента ПВТ (либо лицом, уполномоченным на составление и представление сведений), главным бухгалтером и представляются аудиторской организации (аудитору – индивидуальному предпринимателю). Оригинал подписанных резидентом ПВТ сведений прилагается к аудиторскому заключению.
2. Согласно пункту 22 НПАД № 18 в случае, если законодательством или договором оказания аудиторских услуг в рамках аудита отчетности на аудиторскую организацию (аудитора – индивидуального предпринимателя) возлагаются дополнительные обязанности в части выражения аудиторского мнения в отношении отдельных проверяемых вопросов, то эти обязанности и аудиторское мнение по данным вопросам должны быть изложены в разделе «Заключение по отдельным проверяемым вопросам».
Раздел «Заключение по отдельным проверяемым вопросам» должен располагаться в аудиторском заключении после всех разделов, относящихся к заключению по отчетности. В случае включения в аудиторское заключение раздела «Заключение по отдельным проверяемым вопросам» непосредственно перед разделом «Аудиторское мнение» следует поместить заголовок «Заключение по бухгалтерской отчетности».
Раздел «Заключение по отдельным проверяемым вопросам» аудиторского заключения должен содержать указание на то, что:
аудит прилагаемых сведений проведен в соответствии с требованиями Закона Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» и национальных правил аудиторской деятельности;
полученные аудиторские доказательства являются достаточными и надлежащими, чтобы служить основанием для выражения аудиторского мнения в отношении указанного отдельного проверяемого вопроса.
Раздел «Заключение по отдельным проверяемым вопросам» аудиторского заключения должен содержать указание на то, что руководство аудируемого лица несет ответственность за правильность и достоверность прилагаемых сведений, содержащих расчет и информацию о перечислениях отчислений администрации ПВТ в соответствии с требованиями Положения о ПВТ, положениями договора об условиях деятельности в ПВТ.
Часть раздела «Заключение по отдельным проверяемым вопросам» аудиторского заключения, указывающая на ответственность аудиторской организации (аудитора – индивидуального предпринимателя), должна содержать заявления о том, что:
в обязанности аудиторской организации (аудитора – индивидуального предпринимателя) входит проверка правильности расчета и перечислений отчислений администрации ПВТ в соответствии с требованиями Положения о ПВТ, положениями договора об условиях деятельности в ПВТ, содержащихся в прилагаемых сведениях;
цель аудиторской организации (аудитора – индивидуального предпринимателя) состоит в получении по результатам аудита отдельного проверяемого вопроса разумной уверенности в том, что сведения не содержат существенных искажений вследствие ошибок и (или) недобросовестных действий, и в выражении аудиторской организацией (аудитором – индивидуальным предпринимателем) аудиторского мнения в отношении указанного отдельного проверяемого вопроса.
Если по результатам аудита аудиторская организация (аудитор – индивидуальный предприниматель) приходит к выводу, что прилагаемые сведения достоверно во всех существенных аспектах отражают расчет и перечисления отчислений администрации ПВТ в соответствии с требованиями Положения о ПВТ, положениями договора об условиях деятельности в ПВТ, аудиторской организации (аудитору – индивидуальному предпринимателю) следует выразить немодифицированное аудиторское мнение.
При выражении аудиторской организацией (аудитором – индивидуальным предпринимателем) модифицированного аудиторского мнения в аудиторское заключение следует включить описание причин, послуживших основанием для выражения модифицированного аудиторского мнения, и скорректировать формулировку выражаемого аудиторского мнения в зависимости от формы модификации в соответствии с установленными НПАД № 18 подходами к выражению модифицированного аудиторского мнения по отчетности.
Информация об установленных в ходе аудита искажениях также может быть представлена в приложении к аудиторскому заключению в виде таблицы по форме, соответствующей представленным сведениям резидента ПВТ согласно приложению 1 к настоящему письму. В таком случае в аудиторском заключении необходимо указать ссылку на соответствующее приложение, в котором представлена указанная информация.
В случае если в период с даты составления прилагаемых сведений до даты подписания аудиторского заключения аудиторской организацией (аудитором – индивидуальным предпринимателем) установлены существенные события, которые могут повлечь внесение корректировок в прилагаемые сведения или раскрытие в них информации, то аудиторской организации (аудитору – индивидуальному предпринимателю) следует указать этот факт в аудиторском заключении с учетом требований национальных правил аудиторской деятельности «Отражение в аудиторском заключении событий, произошедших после отчетной даты», утвержденных постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 24.06.2003 № 100 (далее – НПАД № 100).
Согласно п. 12 НПАД № 100 выполнение аудиторских процедур с целью выявления событий, произошедших после отчетной даты, но до даты подписания аудиторского заключения, проводится в дополнение к обычным аудиторским процедурам.
Информация по результатам аудита правильности расчета и перечислений отчислений администрации ПВТ отражается аудиторской организацией (аудитором – индивидуальным предпринимателем) в отдельном разделе отчета по результатам аудита отчетности, требования к форме и содержанию которого установлены национальными правилами аудиторской деятельности «Сообщение информации по вопросам аудита», утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 23.09.2011 № 97.
3. В соответствии с пунктом 10 статьи 22 Закона № 56-З обязательный аудит отчетности резидента ПВТ должен быть проведен не позднее 30 июня года, следующего за отчетным.
Во исполнение требований абзаца шестого пункта 17 Положения о ПВТ и положений договора об условиях деятельности в ПВТ резиденты ПВТ обязаны не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, представлять аудиторское заключение в администрацию ПВТ.
Разъяснение об аудиторском заключении по бухгалтерской и (или) финансовой отчетности резидентов ПВТ, размещенное 15 января 2020 г. на официальном сайте Министерства финансов в глобальной сети Интернет, письмо администрации ПВТ от 06.12.2019 № 07/733 не подлежат применению с 1 января 2023 г.
Приложение: 1. Сведения о расчете и перечислениях сумм отчислений администрации ПВТ за 20_ год на 1 л. в 1 экз.;
2. Указания по заполнению «Сведений о расчете и перечислениях сумм отчислений администрации ПВТ за 20_ год» на 3 л. в 1 экз.
|
Заместитель директора |
Заместитель Министра финансов |
|
_________________ И.А.Жизневский |
_________________ В.В.Татаринович |
Приложение 1
СВЕДЕНИЯ О РАСЧЕТЕ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯХ СУММ ОТЧИСЛЕНИЙ АДМИНИСТРАЦИИ ПВТ за 20__ год
_________________________________________________
наименование резидента ПВТ
|
Период |
Код строки |
База для расчета отчислений, руб. |
Сумма отчислений к уплате, руб. |
Дата перечисления |
Фактически уплачено отчислений, руб. |
Излишне уплачено отчислений («+»)/не- |
Сумма пени за просрочку уплаты отчислений, начисленная к уплате, руб.. |
Фактически уплачено пени, руб. |
Дата перечисления |
Излишне уплачено пени («+»)/ руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
Сальдо на начало периода |
001 |
х |
х |
х |
х |
|
х |
х |
х |
|
|
I кв. 20__ г. |
002 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II кв. 20__ г. |
003 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
III кв. 20__ г. |
004 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IV кв. 20__ г. |
005 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО за 20__ г. |
006 |
|
|
х |
|
х |
|
|
х |
х |
|
Сальдо на конец периода |
007 |
х |
х |
х |
х |
|
х |
х |
х |
|
Руководитель резидента ПВТ или лицо, уполномоченное на составление и представление сведений
|
Главный бухгалтер |
________________________ (подпись) |
________________________ (инициалы, фамилия) |
|
Дата составления 20__г. |
________________________ (подпись) |
________________________ (инициалы, фамилия) |
УКАЗАНИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ «СВЕДЕНИЙ О РАСЧЕТЕ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯХ
СУММ ОТЧИСЛЕНИЙ АДМИНИСТРАЦИИ ПВТ за 20__ год»
Сведения о расчете и перечислениях сумм отчислений администрации ПВТ за 20__ год (далее – сведения) заполняются резидентом Парка высоких технологий (далее – резидент ПВТ) на основании данных бухгалтерского учета резидента ПВТ с учетом особенностей, установленных настоящими указаниями.
Стоимостные показатели отражаются в белорусских рублях с двумя знаками после запятой.
По строке 001 «Сальдо на начало периода» резидентом ПВТ отражается дебиторская (со знаком «+»), кредиторская (со знаком «–») задолженность резидента ПВТ по перечислению отчислений (графа 7), пени (графа 11) в администрацию ПВТ по результатам взаиморасчетов за год (годы), предшествующий (предшествующие) отчетному году. При этом кредиторская задолженность резидента ПВТ по уплате отчислений (графа 7), пени (графа 11) за прошлые годы отражается только в случаях, когда такая задолженность не погашена на дату составления сведений. При наличии непогашенной кредиторской задолженности по отчислениям за прошлые годы размер кредиторской заложенности по пене за просрочку уплаты таких отчислений определяется на дату составления сведений. Дебиторская задолженность резидента ПВТ по уплате отчислений (графа 7), пени (графа 11) отражается на дату уплаты резидентом ПВТ отчислений (пени) за IV квартал года, предшествующего отчетному.
База для расчета отчислений (графа 3) определяется как выручка (доход), полученная (полученный) за соответствующий квартал отчетного года при осуществлении видов деятельности, указанных в пункте 3 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12 «О Парке высоких технологий» (далее – Положение о ПВТ), и деятельности в соответствии с абзацами четвертым – шестым пункта 19 Положения о ПВТ, от отчуждения цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги, с учетом уменьшений (исключений) из выручки (дохода) в соответствии с подстрочным примечанием к абзацу третьему пункта 17 Положения о ПВТ (далее – уменьшения из выручки). База для расчета отчислений заполняется по каждому кварталу не нарастающим итогом.
При определении базы для расчета отчислений в случае исправления резидентом ПВТ ошибок, допущенных в отчетном году и выявленных до его окончания либо после его окончания, но до даты утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, выручка (доход) или уменьшения из выручки, возникающие в результате исправления этой ошибки, включаются в базу для расчета отчислений того отчетного квартала, на который приходится дата совершения хозяйственной операции, подлежащей корректировке.
В случае исправления резидентом ПВТ ошибок, допущенных в отчетном году, выявленных после даты утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, а также ошибок, допущенных в году (годах), предшествующем (предшествующих) отчетному году, выручка (доход) или уменьшения из выручки, возникающие в результате исправления таких ошибок, не включаются резидентом ПВТ в базу для расчета отчислений отчетного года.
Сумма отчислений резидентом ПВТ от выручки (дохода) к уплате (графа 4) рассчитывается по каждому кварталу не нарастающим итогом следующим образом:
база для расчета отчислений за соответствующий квартал отчетного года (строки 002–005 графы 3) × размер отчислений, установленный в соответствии с законодательством*.
По графе 5 отражается фактическая дата/даты перечисления отчислений за соответствующий квартал отчетного года.
По графе 6 отражается фактическая сумма/суммы перечисления отчислений за соответствующий квартал отчетного года.
По графе 7 отражается излишняя уплата отчислений («+»)/недоплата отчислений («–») резидентом ПВТ.
Данные по излишней уплате отчислений («+»)/недоплате отчислений («–») за I квартал (строка 002) рассчитываются следующим образом:
сальдо на начало периода (строка 001 графы 7) + фактически уплачено отчислений за I квартал (строка 002 графы 6) – сумма отчислений к уплате за I квартал (строка 002 графы 4).
Данные по излишней уплате отчислений («+»)/недоплате отчислений («–») за II–IV кварталы (строки 003–005) рассчитываются следующим образом:
сумма излишней уплаты (недоплаты) отчислений за предыдущий квартал, отраженная по графе 7, плюс фактически уплачено отчислений за соответствующий квартал отчетного года (соответствующая строка графы 6) минус сумма отчислений к уплате за соответствующий квартал отчетного года (соответствующая строка графы 4).
Показатель по строке 007 «Сальдо на конец периода» по графе 7 дублирует значение за IV квартал по строке 005 графы 7.
По графе 8 отражается пеня за просрочку уплаты отчислений, начисленная за соответствующий квартал отчетного года. В данной графе не отражаются сведения о пене, начисленной в отчетном году за предыдущие годы. Пеня за просрочку уплаты отчислений, начисленная к уплате, рассчитывается в соответствии с подпунктом 5.4 пункта 5, подпунктом 3.2.7 пункта 3 договора об условиях деятельности в Парке высоких технологий в размере 0,5 процента от суммы платежа за каждый день просрочки.
При наличии задолженности по уплате отчислений пеня рассчитывается на дату составления сведений.
По графе 9 отражается сумма фактически уплаченной пени за I–IV кварталы отчетного года. В данной графе не отражаются сведения об уплате пени в отчетном году, начисленной за предыдущие годы.
По графе 10 отражается дата/даты фактического перечисления пени за отчетный год.
По графе 11 отражается излишняя уплата пени («+»)/недоплата пени («–») резидентом ПВТ.
Данные по излишней уплате пени («+»)/недоплате пени («–») за I квартал (строка 002) рассчитываются следующим образом:
сальдо на начало периода (строка 001 графы 11) + фактически уплачено пени за I квартал (строка 002 графы 9) – сумма пени за просрочку уплаты отчислений, начисленная к уплате за I квартал (строка 002 графы 8).
Данные по излишней уплате пени («+»)/недоплате пени («–») за II–IV кварталы (строки 003–005) рассчитываются следующим образом:
сумма излишней уплаты (недоплаты) пени за предыдущий квартал, отраженная по графе 11, плюс фактически уплачено пени за соответствующий квартал отчетного года (соответствующая строка графы 9) минус сумма пени за просрочку уплаты отчислений, начисленная к уплате за соответствующий квартал отчетного года (соответствующая строка графы 8).
Показатель по строке 007 «Сальдо на конец периода» по графе 11 дублирует значение за IV квартал по строке 005 графы 11.
Показатели по строке 006 «ИТОГО за 20__ год» по графам 3, 4, 6, 8, 9 рассчитываются как сумма значений показателей за I–IV кварталы отчетного года по строкам 002–005 соответствующих граф.
Примечание. Терминология, применяемая в настоящих указаниях, используется только для заполнения сведений.
Разъяснение опубликовано 28 декабря 2022 г. на сайте Минфина (www.minfin.gov.by).
* Справочно: согласно абзацу 3 пункта 17 Положения о ПВТ отчисления установлены в размере 1 %, если иное не установлено законодательством.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.03.2022 № 178 размер отчислений за I квартал 2022 г. установлен 2 %.
