Спецодежда-2019: бухгалтерский и налоговый учет

Важное в статье:

 

Учет спецодежды в 2019 году

 

Чаще всего спецодежда является собственностью организации и выдается работнику бесплатно. Сотрудник получает ее во временное пользование.

Спецодежда подлежит возврату на склад:

  • при окончании носки;
  • увольнении работника до окончания сроков носки;
  • переводе работника у того же нанимателя на другую работу, для которой выданные СИЗ не предусмотрены типовыми нормами (п. 30 Инструкции № 209).

С разрешения нанимателя спецодежда (кроме арендованной) может оставаться за работником с удержанием ее остаточной стоимости с работника.

Арендованные СИЗ у других предприятий используются в соответствии с условиями договора аренды СИЗ.

Отражение спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете зависит от порядка и условий обеспечения ею работников организации:

  • приобретение за счет средств нанимателя и выдача работнику бесплатно на возвратной основе в соответствии с типовыми нормами, разработанными на основе типовых норм организации;
  • приобретение нанимателем сверх установленных норм на основе ЛНПА и передача работнику бесплатно или же в собственность, а работник возмещает их стоимость полностью (либо частично);
  • приобретение работником, а наниматель компенсирует расходы и др.

 

Порядок учета и списания спецодежды закрепляется учетной политикой организации.

Спецодежда относится к запасам, учитывается в составе средств в обороте на счете 10 «Материалы» (п. 3 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.11.2010 № 133; далее – Инструкция № 133).

Поступление, наличие, движение, списание отражают в разрезе субсчетов 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» и 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» (см. Инструкцию о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденную постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).

 

Поступление спецодежды

 

Пример. Поступление спецодежды

Работник предприятия приобрел в магазине комплект спецодежды за наличный расчет собственными денежными средствами.

Как отразить в бухгалтерском учете приобретение комплекта спецодежды и передачу этому работнику в пользование? 

 

Работник, использовавший на приобретение комплекта спецодежды собственные наличные денежные средства, должен представить отчет об израсходованных суммах с приложением документа (кассовый чек, товарный чек с соответствующими реквизитами), подтверждающего расходование денежных средств (пп. 37, 38 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107; далее – Инструкция № 107).

Понесенные расходы возмещаются работнику путем перечисления денежных средств на его банковскую карточку либо наличными из кассы организации.

Оприходование материалов, закупленных за наличный расчет, производится на основании документов, подтверждающих покупку (товарных и кассовых чеков, квитанций к приходному кассовому ордеру, актов о закупке товаров у физических лиц и др.), которые прилагаются к авансовому отчету (п. 31 Инструкции № 133).

«Входной» НДС принимается к вычету после отражения его в бухгалтерском учете. Вычет производится на основании ЭСЧФ, выставленного продавцом (ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь-2018 (далее – НК-2018); п. 3 ст. 132 Налогового кодекса Республики Беларусь-2019 (далее – НК-2019)).

В кассовом чеке должны быть указаны ставка и сумма НДС. Для вычета НДС следует написать в торговую организацию заявление на выставление ЭСЧФ в адрес предприятия-покупателя.

В бухгалтерском учете отражаются записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.
(условно)

На основании какого документа

Принята к учету спецодежда по стоимости приобретения за минусом НДС

10-10

71

95,00

Кассовый чек, авансовый отчет

На сумму НДС, предъявленную продавцом спецодежды и указанную в кассовом или товарном чеке

18

71

19,00

Кассовый чек, авансовый отчет

Принят в вычету «входной» НДС

68

18

19,00

Авансовый отчет, ЭСЧФ

Произведен расчет с работником

71

50, 51

114,00

Платежная инструкция, РКО

Отражена передача спецодежды в эксплуатацию

10-11

10-10

95,00

Личная карточка учета спецодежды

Отражена в составе затрат стоимость спецодежды, переданной в эксплуатацию (согласно учетной политике – 100 % – при передаче в эксплуатацию, при этом в аналитическом учете ведется количественный учет СИЗ до момента ее фактического выбытия)

20, 23, 25, 26, 44 и др.

10-11

95,00

Требование-накладная, ведомость выдачи, ведомость переноса стоимости спецодежды

 

Налогообложение в 2019 году

 

1) подоходным налогом не облагается стоимость выданного работнику комплекта спецодежды (подп. 2.5 п. 2 ст. 153 НК-2018; подп. 2.4 п. 2 ст. 196 НК-2019);

2) взносы в ФСЗН и Белгосстрах со стоимости выданного комплекта спецодежды не начисляются (абз. 2 ст. 2 Закона № 138-ХIII*, абз. 2 п. 4 Перечня № 115**);

3) выдача работнику комплекта спецодежды не признается реализацией и не является объектом обложения НДС (подп. 1.1 п. 1 ст. 93 НК-2018; подп. 1.1 п. 1 ст. 115 НК-2019);

4) стоимость выданного работнику комплекта спецодежды для целей исчисления налога на прибыль относится в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении (пп. 1 и 2 ст. 130 НК-2018; п. 1 ст. 170 НК-2019).

 

_________________________
* Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-ХIII «Об обязательных страховх взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».

** Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.

 

 

Свежие статьи по этой теме:

 

Поделиться статьей:
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.