Какие ошибки можно допустить в учете расходов по оплате отпусков при налогообложении прибыли

Ольга Сизова, эксперт журнала «Главный Бухгалтер», экономист

При исчислении налога на прибыль регулярно возникают вопросы о том, как правильно учесть расходы, связанные с оплатой отпусков работникам: выплата среднего заработка за время отпуска (отпускные) по различным видам отпусков |*|, выплата компенсации за неиспользованные дни отпуска, отчисления в резерв предстоящих расходов оплаты отпусков (далее – резерв отпусков). Проанализируем нарушения в учете таких расходов, которые установлены при проверках, чтобы помочь организациям избежать аналогичных ошибок. А также напомним, какая административная ответственность предусмотрена, если нарушение повлекло за собой недоплату налога на прибыль.

* Рассчитываем отпускные правильно

Теги: налог на прибыль , счет 96 , отпуск , ошибки , Налоговый кодекс 2025

Ошибки, которые допустили организации в налоговом учете расходов по выплате отпускных

Пример 1

Создание резерва отпусков не предусмотрено учетной политикой

Учетной политикой организации не установлен порядок создания резерва отпусков. Вместе с тем организация ежемесячно отражает в бухгалтерском учете на счете 96 «Резервы предстоящих платежей» создание резерва отпусков, подтверждая расчет суммы отчислений бухгалтерской справкой, и включает такие отчисления в затраты по производству и реализации при исчислении налога на прибыль.

Ошибка. Организация неверно включала в затраты отчисления в резерв отпусков, так как в ее учетной политике не предусмотрен порядок его создания.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 18/2025.