Какие документы являются основанием для применения социального вычета за обучение?
В предлагаемой таблице перечислены категории плательщиков, имеющих право на данный социальный налоговый вычет, и перечень документов, на основании которых этот вычет предоставляется (подп. 1.1 п. 1 и п. 3 ст. 210 НК ).
Отметим, что отдельные документы, представленные налоговому агенту или налоговому органу в предыдущем налоговом периоде, в последующие налоговые периоды повторно этому налоговому агенту или налоговому органу могут не представляться (часть вторая п. 6 ст. 210 НК ). К таким документам относятся:
– копия договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;
– копии приказа (выписки из него) руководителя учреждения образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения;
– копии свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документы, подтверждающие степень близкого родства, выписка из решения органов опеки и попечительства;
– копия кредитного договора;
– копия договора займа.
Учреждения образования выдают 2 вида справок, у которых разный срок действия
Налоговое законодательство не устанавливает форму справки для предоставления социального налогового вычета |*|.
* Способы определения суммы подоходного налога при наличии в семье студентов
Поэтому для нанимателя таким документом является справка учреждения образования. Она выдается либо в соответствии с:
Практика предоставления социального вычета за обучение
Рассмотрим порядок применения вышеизложенных норм на практике.
Ситуация 1
Предоставление вычета по справке с ограниченным сроком действия
Работник в сентябре 2020 г. представил в организацию для целей получения социального вычета справку, выданную учреждением образования в соответствии с п. 6.3 Перечня № 200 [3]. Данная справка подтверждает, что его дочь является учащейся колледжа и получает платное первое среднее специальное образование.
Срок действия указанной справки составляет 6 месяцев. Поэтому работник организации должен представить новую справку в марте 2021 г.
При отсутствии новой справки организация вправе не предоставлять работнику социальный налоговый вычет на сумму произведенных им с апреля 2021 г. расходов по оплате обучения |*|.
Ситуация 2
Предоставление вычета по справке № 54
Дочь работника организации 1 декабря 2020 г. отчислена из университета в связи с неуспеваемостью, где она за плату получала высшее образование.
Работник в декабре 2020 г. представил в организацию документы, подтверждающие оплату им обучения дочери в университете, а так-же справку № 54, выданную университетом. В справке № 54 указано, что его дочь с 01.09.2020 по 30.11.2020 получала высшее образование.
Организация вправе предоставить работнику социальный налоговый вычет в размере сумм, направленных работником на обучение своей дочери, но при условии, что в справке № 54 есть указание на период получения образования и то, что это было первое высшее образование.
Ситуация 3
Предоставление вычета на основании карт-чека
Работник организации несет расходы по оплате обучения сына в колледже, где тот получает первое среднее специальное образование. Обучение оплачивается за счет банковского кредита |*|.
В качестве документов, подтверждающих погашение данного кредита, работник в сентябре 2020 г. представил в организацию карт-чек инфокиоска, а также распечатанный на принтере карт-чек, составленный в электронном виде после совершения операции через интернет-банкинг с помощью мобильного телефона.
Организация вправе предоставить работнику социальный вычет за обучение на основании карт-чек инфокиоска, а также карт-чека, сформированного в электронном виде и распечатанного на бумаге после совершения платежа через интернет-банкинг с помощью мобильного телефона, содержащих данные о его фамилии, имени, отчестве, сумме и дате оплаты, назначении платежа. При этом представления дополнительной справки получателя платежа не требуется.
Данный вывод основан на положениях:
– п. 5 ст. 210 НК .
Документы, подтверждающие погашение кредита, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве (если таковое имеется) плательщика, либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается информация получателя платежа, содержащая недостающие сведения;
– письма Нацбанка № 77-20/92 [5] и Инструкции № 34 [6].
Из указанных документов следует, что карт-чек является документом, служащим подтверждением совершения операции и являющимся основанием для оформления платежных инструкций для осуществления безналичных расчетов.
Карт-чеки, сформированные на бумажном носителе, выдаются держателю карточки по требованию и помимо обязательных реквизитов могут содержать в соответствии с требованиями Инструкции № 34 иную информацию, в т.ч. реквизиты (сведения), перечень которых устанавливается банком самостоятельно.
Согласно банковскому законодательству Республики Беларусь документом, подтверждающим проведение по счету клиента, счету по учету кредитов операций при использовании карточки, является выписка по соответствующему счету, представляемая банком клиенту (далее – выписка). Выписка может содержать как обязательные сведения согласно законодательству Республики Беларусь, так и иные сведения, опре-деленные банком исходя из условий договоров между банком и клиентом с учетом требований законодательства.
При отсутствии технической возможности формирования карт-чеков на бумажном носителе или недостаточности информации, содержащейся в карт-чеке, плательщику представляется выписка, содержащая необхо-димую информацию.
Таким образом, карт-чек или выписка будут являться одним из документов, позволяющих получать социальный вычет за обучение, вне зависимости от того, с использованием каких программно-технических средств составлен карт-чек (в банкомате, инфокиоске, платежном терминале, интернет-банкинге и др.). При этом наличие в карт-чеке или выписке информации о фамилии, имени, отчестве плательщика (лица, получение образования которого оплатил плательщик (при оплате услуг в сфере образования)), лица, за которое произведена оплата (возмещение) страховых взносов (при оплате (возмещении) страховых взносов), сумме и дате оплаты (возмещения), назначении платежа, включая номер и дату договора, сумме погашения основного долга, сумме погашения процентов (при необходимости их уплаты) позволит обеспечить надлежащее оформление документа, являющегося основанием для предоставления плательщику социальных и имущественного налоговых вычетов, и исключить возможность их необоснованного получения.
В случае если получателем платежа, дающего право плательщику на получение социального вычета |*|, является банк и информация, указанная в карт-чеке или выписке, не содержит всех предусмотренных законодательством реквизитов, банк выдает плательщику справку, содержащую недостающую информацию.
