20 января 2011 года – последний срок пред­ставления декларации по налогу на недвижимость, причем по новой форме

Светлана Новик, экономист
Ситуация. При наличии льготы по налогу на недвижимость необходимо заполнить справку о размере и составе использованных льгот по этому налогу за 2010 г.
 
Организация состоит на налоговом учете в г. Минске. У нее имеется 3 здания. Одно здание находится в 1-й экономико-планировочной зоне г. Минска (включено в Государственный список историко-культурных ценностей РБ), второе – в 3-й экономико-планировочной зоне г. Минска, а третье – в г. Гродно.

Кроме того, у организации есть 3 объекта сверхнормативного незавершенного строительства. Один находится в 4-й экономико-планировочной зоне г. Минска, второй – в Брестском районе, а третий – в 5-й экономико-планировочной зоне г. Минска. При этом строительство третьего объекта осуществляется организацией собственными силами без привлечения сторонней строительной организации. Поэтому данный объект строительства не признается объектом обложения налогом на недвижимость и в налоговой декларации не отражается.

При наличии объектов сверхнормативного незавершенного строительства организация осуществляет строительство нового объекта.

Строительство объекта сверхнормативного незавершенного строительства, расположенного в г. Минске, завершается в сроки, определенные Советом Министров РБ. Поэтому по такому объекту применяется годовая ставка налога на недвижимость в размере 1 %. По объекту сверхнормативного незавершенного строительства, расположенному в Брестском районе, применяется годовая ставка налога на недвижимость в размере 2 %, так как строительство объекта вышло за сроки, установленные постановлением Совета Министров РБ.

Остаточная стоимость каждого здания и объекта сверхнормативного незавершенного строительства на 1 января 2011 г. составляет 10 млрд. руб.

Для организаций, имеющих здания и сооружения в г. Минске, установлены повышающие коэффициенты к ставкам налога на недвижимость в зависимости от экономико-планировочных зон: I зона – 2,0; II зона – 1,9; III зона – 1,8; IV–V зона – 1,7 (см. решение Мингорсовета от 24.11.2010 № 62 "Об установлении коэффициентов к ставкам земельного налога и налога на недвижимость"). Коэффициенты к ставкам налога на недвижимость в г. Минске применяются с 1 февраля 2011 г.

Заполним налоговую декларацию по налогу на недвижимость, используя вышеизложенные данные.

Для этого бухгалтеру организации необходимо:

1) по каждой экономико-планировочной зоне рассчитать усредненные коэффициенты на 2011 г.

Учитывая, что для I экономико-планировочной зоны установлен повышающий коэффициент 2, усредненный коэффициент за год при годовой ставке налога на недвижимость 1 % будет равен 1,9166666 (1 % × 1 месяц (январь) + 1 % × 2,0 (повышающий коэффициент) × 11 месяцев (февраль – декабрь)) / 12 месяцев), или с учетом округления до 4 знаков после запятой – 1,9167.

По III экономико-планировочной зоне (повышающий коэффициент 1,8) усредненный коэффициент за год при годовой ставке налога на недвижимость 1 % будет равен 1,733333 (1 % × 1 месяц (январь) + 1 % × 1,8 (повышающий коэффициент) × 11 месяцев (февраль – декабрь)) / 12 месяцев), или с учетом округления до 4 знаков после запятой – 1,7333.

По IV и V экономико-планировочным зонам (повышающий коэффициент 1,7) усредненный коэффициент за год при годовой ставке налога на недвижимость 1 % будет равен 1,6416666 (1 % × 1 месяц (январь) + 1 % × 1,7 (повышающий коэффициент) × 11 месяцев (февраль – декабрь)) / 12 месяцев), или с учетом округления до 4 знаков после запятой – 1,6417;

2) определить льготируемые объекты (при их наличии).

В нашем случае это здание, расположенное в I экономико-планировочной зоне г. Минска. Оно освобождается от обложения налогом на недвижимость, так как признано в установленном порядке материальной историко-культурной ценностью и включено в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь (по перечню таких ценностей, утвержденному Указом Президента РБ от 01.11.2005 № 512 (подп. 1.6 п. 1 ст. 186 Налогового кодекса РБ)).
 
Вниманию читателей: с 2011 г. такое здание в налоговой декларации не указывается. Но оно должно быть отражено в справке о размере и составе использованных льгот по налогу на недвижимость (приложение 1 к налоговой декларации);
 
3) исчислить сумму налога на недвижимость, которая не поступит в бюджет в связи с предоставлением льготы.

Сумма налога на недвижимость, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением льготы, составляет 191 670,0 тыс. руб. (10,0 млрд. руб. × 1 % (ставка налога) × 1,9167 (повышающий коэффициент));

4) заполнить справку о размере и составе использованных льгот по налогу на недвижимость.

Справка заполняется плательщиком однократно (если иное не предусмотрено Инструкцией № 82*), по истечении календарного года при применении льгот по налогам (сборам), в т.ч. при применении пониженных по сравнению с обычными ставок налогов (сборов);
__________________________
* Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденная постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82 (далее – постановление № 82).

5) представить не позднее 20 января 2011 г. в налоговый орган по месту постановки на учет:

– налоговую декларацию по налогу на недвижимость за 2011 г.

Форма декларации утверждена постановлением № 82 (приложение 4);

– справку о размере и составе использованных льгот по налогу на недвижимость за 2010 г.
 
Вниманию читателей: справку о размере и составе использованных льгот по налогу на недвижимость за 2011 г. организации должны представить в налоговую инспекцию не позднее 20 января 2012 г.
 
Организация при заполнении декларации по налогу на недвижимость заполняет и включает в нее только те части, разделы и приложения, для заполнения которых у нее имеются сведения.
 
В изложенной ситуации декларация должна быть заполнена следующим образом:
 

 
 
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 3 январь 2011
Содержание

колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

9

Комментарии

9

Статотчетность о деятельности мик­ро- и малой организации за 2010 год необходимо сдать 26 января и 11 февраля

9

Оплата за проезд в выходные дни к месту командировки или месту основной работы компенсируется только с учетом задания на командировку

15

Налоговая декларация (расчет) по НДС в 2011 году не претерпела существенных изменений

20

Налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль и сбору на развитие территорий за 2010 год необходимо сдать до 20 января 2011 года по "старой" форме

25

В 2011 году необходимо представлять отчет в налоговые органы по начисленным белорусским организациям ди­видендам

32

В 2011 году уплата налога на недвижимость производится по месту постановки на учет в налоговых органах организации вне зависимости от места расположения объекта налогообложения

34

20 января 2011 года – последний срок пред­ставления декларации по налогу на недвижимость, причем по новой форме

39

Запрещены авансовые платежи по импортным внешнеторговым договорам

45

Выплаты на оздоровление: когда нужно производить отчисления в ФСЗН

46

Новеллы законодательства об административной ответственности субъектов хозяйствования в сфере банковской и внешнеэкономической деятельности

48

МНС РБ разъясняет

51

О представлении в 2011 г. документов, под­тверждающих нулевую ставку НДС (освобождение от акцизов)

51

Об актуальных вопросах исчисления налога на прибыль

53

О применении ставки НДС по сахару

58

Минстройархитектуры РБ разъясняет

60

Письмо Минстройархитектуры РБ от 04.10.2010 № 04-2-04/3195

60

события. подробности

61

Обзор повестки дня Совета МСФО: проекты новых стандартов

61

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

62

перечень документов, посвященных одному вопросу

63

Прибыль между участниками можно распределить не всегда

63

ВОПРОС – ОТВЕТ

67

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

73

Исправить ошибки лучше до составления годовой отчетности

73

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

78

Никакие налоги исчислять не следует при грамотном документальном оформлении использованных продуктов на проведение совещаний

78

мнения специалистов

81

Нормируются ли затраты на топливо для целей налогообложения?

81

советы юриста

84

Ответственность организации, оказывающей бухгалтерские услуги

84

типичные нарушения

88

Нарушения дисциплины цен, выявленные у организаций розничной тор­говли Минска

88

статистическая информация

91

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 января 2011 года

91

Об индексе потребительских цен за декабрь 2010 года

93

Комментарий о порядке индексации доходов населения за декабрь 2010 года

93

приглашаем на работу     

94

РЕКЛАМА 

94

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 7 по 14 января 2011 года

96