Печать
В закладки
Сохранить
Документы к статье
Наверх
Вниз

Дебитор дебитору рознь, или Списание задолженности заемщиков в налоговом учете

Виталий Раковец, аудитор ООО «АудитИнком»

Можно ли долг по предоставленному займу считать дебиторской задолженностью в целях налогового учета? От ответа на этот вопрос зависят размер налоговой базы и сумма налога на прибыль. Автор высказывает свою точку зрения.

Ситуация

Организация предоставила заем

Организация предоставила краткосрочные и долгосрочные займы другим организациям. Деятельность по предоставлению займов не является текущей деятельностью организации. В связи с исключением должника из ЕГР организация списывает задолженность по займу.

Как списание такой задолженности должно отражаться в бухгалтерском учете? Учитывается ли ее списание при налогообложении прибыли?

 

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете списание задолженности по предоставленному займу следует учитывать на счете 91 «Прочие доходы и расходы» как расходы по инвестиционной деятельности.

Напомним, что инвестиционная деятельность включает в т.ч. осуществление (предоставление) и реализацию (погашение) финансовых вложений, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации (абз. 3 части первой п. 2 Инструкции № 102 (1)).

В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91, включаются доходы и расходы, связанные с реализацией (погашением) финансовых вложений |*| (абз. 2 п. 14 Инструкции № 102).

* О том, правомерно ли рассматривать прощение долга по займу как получение безвозмездной помощи


Документ:

(1) Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102).


<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 45/2018.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.