Как документально оформить расходы и правильно заплатить налоги при проведении новогоднего корпоратива. 

Сергей Козырев, канд. экон. наук, DipIFR, аудитор ООО "Аудиторский центр "Эрудит"

Многие организации накануне рождественских и новогодних праздников проводят мероприятия, связанные с подведением итогов года. Чтобы не было проблем при проверках контролирующих органов, нужно своевременно и грамотно оформить документы на проведение таких мероприятий и знать, какие расходы подлежат налогообложению |*| и на какие из них начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах. От того, как будет оформлено документально это мероприятие, зависит и налогообложение. Обо всем этом вы прочитаете в данной статье.

* Информация о новогодних расходах и налогообложении доступна для подписчиков электронного "ГБ"

Подоходный налог не удерживают с доходов, если мероприятие связано с осуществляемой организацией деятельностью

Если организация осуществляет расходы на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ею деятельностью, то в этом случае доходы, полученные плательщиками (участниками мероприятия) в размере оплаты таких расходов, не признают объектом обложения подоходным налогом (подп. 2.2 п. 2 ст. 153 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

В иных случаях, когда праздничные мероприятия не связаны с осуществляемой деятельностью, расходы организации признаются объектом для исчисления подоходного налога у физического лица – участника мероприятия и, следовательно, подлежат налогообложению. При этом учет таких доходов нужно вести по каждому физическому лицу.

Не забудьте к указанным доходам применить льготу, т.е. освободить от налогообложения по основаниям подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК в определенных этой статьей размерах.

Справочно: освобождают от подоходного налога доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде подарков и призов, получаемые:

– от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, – в размере, не превышающем 13 190 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода;

– иных организаций, за исключением доходов, указанных в подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК (доходы от профсоюзных организаций), – в размере, не превышающем 870 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК).

В программу торжественного мероприятия, связанного с осуществляемой организацией деятельностью (подведение итогов, ознакомление с планами развития и т.п.), может, например, входить:

– подведение итогов работы за финансовый (календарный) год;

– культурно-развлекательная программа с проведением конкурсов и вручением победителям сувениров или призов;

– фуршет.

К указанному мероприятию может быть приурочено и поздравление трудового коллектива с Рождеством и (или) Новым годом |*|.

* Информация об отдельных аспектах исчисления подоходного налога при проведении новогодних мероприятий доступна всем на портале GB.BY

При награждении в рамках этого мероприятия лучших работников одновременно за выполнение трудовых обязанностей и в связи с наступающими праздниками их доход освобождают от подоходного налога в пределах 13 190 000 руб. в год (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК).

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляют на средства, направленные на проведение культурно-массовых мероприятий, за исключением подарков

Суммы средств работодателя, направленные на проведение культурно-массовых мероприятий, не являются объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах.

Справочно: объектом для начисления обязательных страховых взносов (взносы в ФСЗН) в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Исключение составляют выплаты, предусмотренные Перечнем № 115* (абз. 2 ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII).
__________________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

Объектом для начисления страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы в Белгосстрах) являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих данному виду страхования, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297).

Основанием для исключения из объекта для начисления взносов по государственному социальному страхованию затраченных сумм средств на проведение культурно-массовых мероприятий являются соответствующие подтверждающие документы (гражданско-правовые договоры аренды, купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ и др.).

При отсутствии документального подтверждения произведенных работодателем расходов их суммы распределяют на всех его работников с обязательным начислением на них указанных взносов.

На поощрительные выплаты (подарки) работникам (их детям) взносы по государственному социальному страхованию следует начислять.

При налогообложении прибыли на затраты относят расходы, связанные с производственной деятельностью

При налогообложении прибыли можно учесть только расходы, непосредственно связанные с проведением мероприятия, посвященного подведению итогов года (например, аренда зала) (п. 1 ст. 130 НК).

Расходы же по организации досуга в ходе такого мероприятия (выступление артистов, праздничный ужин) при налогообложении прибыли не учитывают (подп. 1.1 п. 1 ст. 131, подп. 1.71 п. 1 ст. 131 НК).

Суммы НДС по работам и услугам, приобретенным в связи с проведением мероприятия, будь то подведение итогов или праздничный корпоратив, предъявленные исполнителями и подрядчиками, принимают к вычету в общеустановленном порядке (подп. 2.1 п. 2, пп. 5, 6 ст. 107 НК).

Организации имеют право самостоятельно утверждать формы первичных учетных документов

Как известно, каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом.

Справочно: формы первичных учетных документов, включенных в перечень, утвержденный Советом Министров Республики Беларусь, утверждают уполномоченные государственные органы, указанные в этом перечне (п. 3 ст. 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З "О бухгалтерском учете и отчетности"; далее – Закон № 57-З).

Формы первичных учетных документов, не указанных в п. 3 ст. 10 Закона № 57-З, могут утверждать республиканские органы государственного управления по согласованию с Минфином Республики Беларусь либо руководитель организации.

Однако организация вправе самостоятельно утверждать для применения формы первичных учетных документов независимо от наличия форм таких документов, утвержденных республиканскими органами государственного управления (п. 4 ст. 10 Закона № 57-З).

Рассмотрим, какие документы нужны организации для обоснования расходов на проведение праздничного мероприятия исходя из нижеприведенной ситуации.

Ситуация. Проведение торжественного мероприятия по случаю подведения итогов работы организации за 2015 г.

ЗАО "Прогрессивные технологии" приказом по организации установило провести торжественное мероприятие (банкет) по случаю подведения итогов работы за 2015 г. в помещении ресторана "Старый трактир". Организация произвела предоплату ресторану по счету, включающему стоимость аренды зала, музыкальной программы, продуктов питания и напитков, в размере 20 000 000 руб. В программе предусмотрены выступления директора о результатах работы за 2015 г. и заместителя директора о стратегии и направлениях развития компании на 2016 г. Также решено вручить подарки отдельным сотрудникам организации (бытовая техника) на общую сумму 14 000 000 руб. и кондитерские наборы работникам для их детей в количестве 10 шт. на общую сумму 5 000 000 руб.

С целью обоснования расходов по указанному мероприятию в организации оформлены следующие документы.

Приказ о проведении торжественного мероприятия (банкета)
ЗАО "Прогрессивные технологии"



Советы эксперта

1. Чтобы не уплачивать "лишних" налогов и отчислений (подоходный налог, взносы в ФСЗН и Белгосстрах), обязательно нужно документально оформить и обосновать производственный характер проводимого мероприятия. Нелишне будет иметь и подписанные доклады руководителей организации о производственных вопросах, иначе потом можно долго доказывать проверяющим, что это была не просто вечеринка сотрудников.

2. В приказе лучше указать, что получателями подарков являются работники организации, имеющие детей определенного возраста, а не сами дети.

В этом случае к доходу работника можно применить вышеуказанную льготу по подоходному налогу в сумме 13 190 000 руб. в год и не оформлять разные документы.

В ином случае к доходу ребенка можно применить льготу в размере 870 000 руб. и стандартный налоговый вычет в размере 730 000 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 4 420 000 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК).

Однако для этого нужно:

1) письменное заявление:

– ребенка, если ему от 14 до 18 лет;

– или его законного представителя, если ребенку до 14 лет;

2) предъявить трудовую книжку (если она имеется) или в заявлении указать причину ее отсутствия (п. 3 ст. 164 НК).

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 48 декабрь 2015
Содержание

Колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

7

ВОПРОС НЕДЕЛИ

8

Гороскоп событий на 2016 год. К чему стоит подготовиться бухгалтеру?

8

"Прямая линия"

11

Что изменилось в порядке обращения отходов товаров и отходов упаковки? Как правильно заполнить отчет за IV квартал 2015 года с учетом последних новаций? 

11

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

15

Строительство

15

Постановление Минстройархитектуры Республики Беларусь от 24.11.2015 № 34 "О внесении изменений в постановление Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 15 сентября 2008 г. № 42"

15

Комментарии

17

Указом Президента Республики Беларусь от 26.11.2015 № 475 сокращено количество лицензируемых видов деятельности, а лицензии станут бессрочными

17

Установлены скидки и надбавки к страховым тарифам на 2016 год 

20

НАЦБАНК, МИНТОРГ И МНС РАЗЪЯСНЯЮТ

23

Письмо Нацбанка, Минторга и МНС Республики Беларусь от 04.12.2015 № 77-24/934/07-15/1347/К/8-2-8/7452 "О применении норм законодательства в отношении установки и использования платежных терминалов"[Срочно и важно]

23

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

25

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

26

Как документально оформить расходы и правильно заплатить налоги при проведении новогоднего корпоратива. [Срочно и важно]

26

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

32

Какие нарушения порядка ведения кассовых операций чаще всего допускают организации. 

32

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

36

Переоценка на 1 января 2016 года не является обязательной. [Срочно и важно]

36

ВОПРОС–ОТВЕТ

40

Пенсия, учитываемая при налогообложении. 

40

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР"

42

Бухучет-2015: ведем по-новому

42

Заполнение путевого листа: истины азбучные и не только.

42

Списание убытков от выбытия ряда активов в 2015 году может не повлиять на финансовый результат. 

45

Три ситуации, которые прояснят особенности учета ГСМ.

50

Вопрос-ответ

54

ВОПРОС–ОТВЕТ

57

Критерий распределения затрат в учетной политике организации. 

57

Оклейка стен обоями и освобождение  от НДС. 

58

Реализация подакцизной продукции  в ходе исполнительного производства  и уплата акцизов. 

59

Применение инвестиционного вычета  в части процентов по кредиту, направленному на проведение реконструкции основного средства. 

59

Применение инвестиционного вычета организацией, уплачивающей налог на вмененный доход. 

60

Восстановление инвестиционного вычета в случае перехода организации на особый режим налогообложения. 

60

По кредиту уплачиваются только проценты. 

61

СОВЕТЫ ЮРИСТА

62

Что необходимо учитывать при увеличении уставного фонда общества.

62

КАТАЛОГ ПУБЛИКАЦИЙ ЗА IV КВАРТАЛ 2015 ГОДА

67

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

92

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 декабря 2015 года

92

Об индексе потребительских цен за ноябрь 2015 года

94

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения за ноябрь 2015 года

94

Об уровне инфляции в ноябре 2015 года к дате последней переоценки

94

РЕКЛАМА

95

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период c 12 по 18 декабря 2015 года

96