Рассмотрим отдельные случаи, когда курсовые разницы не будут учитываться у организации при определении облагаемой налогом прибыли.
Пример 1. Контролируемая задолженность перед иностранным учредителем
У организации имеется задолженность по займу, полученному от нерезидента – участника организации с долей в уставном фонде более 20 %.
На основании ст. 131-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) данная задолженность признана контролируемой и проценты по займу по итогам 2017 г. в полной сумме исключены из состава затрат |*|, учитываемых при определении облагаемой налогом прибыли за 2017 г.
* Информация об отдельных затратах, ограниченных для учета при налогообложении
Порядок действий организации
Не учитываются при налогообложении прибыли проценты по просроченным займам и кредитам (подп. 1.20 п. 1 ст. 131 НК). Упоминание про проценты, неучитываемые при налогообложении в соответствии со ст. 131-1 НК, непосредственно в ст. 131 НК отсутствует. Исходя из этого, можно было сделать вывод о том, что отрицательные курсовые разницы, возникающие при осуществлении затрат, неучитываемых при налогообложении согласно ст. 131-1 НК, учитываются при налогообложении, так как в подп. 1.22-4 п. 1 ст. 131 НК идет речь исключительно о курсовых разницах, возникающих при осуществлении затрат, неучитываемых при налогообложении в соответствии со ст. 131 НК, а не с любыми иными статьями НК либо иными нормативными правовыми актами.
Напомним, что указание на ст. 131-1 НК содержится не в ст. 131 НК, а в ст. 130 НК, согласно подп. 2.8 п. 2 которой в состав затрат включаются проценты за пользование кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством), признаваемые в бухгалтерском учете расходами, и принимаются в качестве затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), если иное не установлено ст. 131 и 131-1 НК.
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 26/2017.
