Ситуация
Работник оплачивает свое обучение в магистратуре
Проверяющие установили, что бухгалтер не предоставил социальный вычет |*| на сумму оплаты за обучение в магистратуре. Отказ он мотивировал тем, что первое высшее образование – это обучение в вузе и получение диплома бакалавра.
* Три готовых решения по предоставлению социального вычета за учебу
Рассмотрим, можно ли работнику, который обучается в магистратуре на платной основе, предоставить социальный вычет по подоходному налогу, если он сам оплачивает обучение.
Условия получения вычета
Социальный вычет, предоставляемый при исчислении подоходного налога по суммам, уплаченным за обучение, предоставляется плательщикам, несущим расходы:
– на свое обучение;
– обучение лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства;
– обучение своих подопечных, в т.ч. бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста, – для опекунов (попечителей) (части первая и вторая подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК [1]).
Такой вычет предоставляется, если оплата произведена за обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении:
– первого высшего;
– первого среднего специального;
– первого профессионально-технического образования (части первая и вторая подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК ).
Социальный вычет |*| по подоходному налогу предоставляется работнику в размере стоимости оплаченного обучения в магистратуре, так как магистратура – II ступень высшего образования. На II ступени высшего образования (магистратура) обеспечиваются углубленная подготовка специалиста, формирование знаний, умений и навыков научно-педагогической и научно-исследовательской работы с присвоением степени магистра (пп. 3–5 ст. 202 КоО [2]).
* Какую справку надо представить бухгалтеру, чтобы получить стандартный и социальный вычеты за учебу
Если работник заплатил за обучение сам, то получить социальный налоговый вычет может только он (подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК). Для этого он должен представить в организацию следующие документы (см. схему 1):
Схема 1
Документы, подтверждающие факическую оплату услуг в сфере образования, должны содержать информацию:
– о фамилии, имени, отчестве плательщика (лица, получение образования которым оплатил плательщик);
– сумме и дате оплаты;
– назначении платежа.
Если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию.
Бухгалтеру могут быть представлены копии таких документов. В этом случае сверьте копии документов с оригиналами. При этом на копиях сделайте отметку «Копия сверена с оригиналом», поставьте дату, распишитесь и расшифруйте подпись. На оригиналах сделайте отметку о сумме предоставленного социального налогового вычета.
Пример
Работник получает первое высшее образование
Работник в сентябре 2019 г. понес расходы по оплате учебы в высшем учебном заведении в размере 2 500,00 руб. Зарплата работника за месяц – 1 050,00 руб. Стандартные вычеты ему не предоставляются. Выполнены все условия для предоставления стандартного вычета.
Налогооблагаемая база по подоходному налогу составит:
– за сентябрь – 0 руб. (1 050,00 руб. – 2 500,00 руб.). Остаток вычета, переходящий на следующий месяц, – 1 450,00 руб.;
– октябрь – 0 руб. (1 050,00 руб. – 1 450,00 руб.). Остаток вычета, переходящий на следующий месяц, – 400,00 руб.;
– ноябрь – 650,00 руб. (1 050,00 руб. – 400,00 руб).
На оригинале квитанции об оплате расходов на обучение нужно сделать отметки о предоставлении социального вычеты за каждый отчетный период и сумме вычета в каждом месяце.
Кому еще может быть предоставлен вычет?
За работника стоимость обучения в магистратуре могут оплачивать близкие родственники (плательщики-опекуны, плательщики-попечители – за обучение своих подопечных, в т.ч. бывших подопечных, достигших 18 лет). Тогда социальный вычет |*| по подоходному налогу будет предоставлен близкому родственнику, уплатившему стоимость обучения (подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК ).
* Нестандартные ситуации по предоставлению социального вычета за учебу
Справочно: отношения, вытекающие из кровного родства между родителями и детьми, родными братьями и сестрами, дедом, бабкой и внуками, считаются близким родством (ст. 60 КоБС [3]).
Для получения социального вычета близкий родственник обучающегося должен представить в бухгалтерию следующие документы (см. схему 2):
Схема 2
––––––––––––––––––––––––
* В документе об оплате кроме вышеуказанных сведений должен быть указан плательщиком работник, который претендует на получение социального вычета по подоходному налогу.
