8

Налоговый учет затрат и внереализационных расходов: сплошные подводные камни, или как не оступиться бухгалтеру?

После отмены Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), возникают вопросы с налоговым учетом затрат, так как они представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации ресурсов, сырья и иных расходов, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 130 Налогового кодекса РБ (далее – НК РБ)). Невозможно с полной уверенностью правильно определить состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Причем если состав затрат еще как-то разведен на учитываемые (ст. 130 НК РБ) и неучитываемые (ст. 131 НК РБ), то в отношении внереализационных расходов возникают проблемы. В их состав согласно подп. 3.27 п. 3 ст. 129 НК РБ можно включить другие расходы, потери, убытки, производимые плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (заметьте, что нет оговорки "в соответствии с законодательством"). Под этот пункт можно подвести вообще все внереализационные и операционные расходы организации, так как конкретного перечня расходов, невключаемых в состав внереализационных расходов, нет. В практике есть случаи, когда МНС РБ рекомендует операционные расходы в целях налогового учета включать в состав затрат, учитываемых при налогообложении. Возникают вопросы: с какой целью допущена такая ситуация: для либерализации? чтобы привлечь больше субъектов к ответственности за ненадлежащий учет затрат и внереализационных расходов? будут ли к субъектам применены санкции или согласно п. 7 ст. 3 НК РБ налоговые органы будут принимать решения в пользу плательщиков, так как этот случай подпадает под неясности (нечеткости) предписаний актов налогового законодательства? Одним словом:


Налоговый учет затрат и внереализационных расходов: сплошные подводные камни, или как не оступиться бухгалтеру?

Специалист МНС:

– Да, сегодня сложилась такая ситуация, что перечня других внереализационных расходов к подп. 3.27 п. 3 НК РБ нет. Но это не означает, что, например, организации могут отмечать праздники и включать расходы в состав внереализационных в целях налогового учета. К каждому виду расходов надо подходить индивидуально. Так, например, недавно согласовали разъяснение для одного ведомства, позволяющее проценты по кредиту, полученному на приобретение основного средства, после его реализации списывать в целях налогового учета на внереализационные расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Специалист Минфина:

– За налоговый учет отвечает МНС РБ. Не помню такой практики, чтобы операционные расходы можно было списывать на затраты в целях налогового учета. Что касается процентов по кредиту, полученному на приобретение основного средства после его реализации, то в целях бухгалтерского учета это дебет счета 91, а в целях налогового – отнесла бы его на внереализационные расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Мария Геннадьевна, главный бухгалтер:

– Недавно у нас сложилась ситуация: брали кредит на покупку основного средства, а потом его реализовали. Как было написано в "ГБ", № 15 за 2011 г. (с. 71–72), эти расходы следует учитывать как операционные в целях бухучета и как внереализационные, неучитываемые в целях налогообложения. Мне кажется, это логично…

Александр Васильевич, аудитор:

– Вообще, у нас парадоксальная нормативная база. В рамках одних и тех же законодательных актов дают частные разъяснения, когда для одной организации – это затраты, учитываемые в целях налогообложения, а для другой – неучитываемые. Так, в отношении процентов по кредиту, полученному на приобретение основного средства, после его реализации слышал 3 версии в отношении их налогового учета: первая – внереализационные неучитываемые; вторая – внереализационные учитываемые; третья – затраты учитываемые. Не проще ли четче писать законодательные акты, чтобы бухгалтер не был заложником мнения проверяющего…
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 20 май 2011
Содержание

колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ВОПРОС НЕДЕЛИ

8

Налоговый учет затрат и внереализационных расходов: сплошные подводные камни, или как не оступиться бухгалтеру?

8

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

9

Государственное регулирование

9

О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства торговли Республики Беларусь от 28 апреля 2008 г. № 17

9

Комментарий (Оценка государственных социальных стандартов в области торговли и общественного питания пересмотрена)

10

Валютное регулирование

13

О параметрах курсовой политики в 2011 году

13

Таможенное регулирование

14

О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932

14

МНС РБ разъясняет

16

О налоге на прибыль

16

Госкомимущество РБ разъясняет

18

О применении норм Указа Президента Республики Беларусь от 23 октября 2009 г. № 518

18

Нацбанк РБ разъясняет

20

О кодах ТН ВЭД

20

Комментарии

23

С 1 июня отменено государственное регулирование оплаты труда у большинства организаций

23

Выплату пособий по временной нетрудоспособности, назначаемых в связи с бытовой и производственной травмами, нужно производить за счет различных источников выплаты

27

Не на все выплаты начисляют взносы по государственному социальному страхованию

30

С 18 апреля в сфере импорта алкогольной продукции действуют новации

35

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА   

39

ВОПРОС – ОТВЕТ

40

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР"

50

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

50

Распределение налоговых вычетов по НДС: в 2011 году произошли отдельные изменения (Окончание)

50

Организация приобрела у физического лица имущество: учтите при исчислении подоходного налога особенности 2011 года

53

Налоговые льготы и меры, не являющиеся налоговыми льготами: правила их применения организациями культуры

60

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

65

Работник обязан ставить в известность бухгалтерию о возникновении оснований для прекращения предоставления налоговых вычетов по подоходному налогу

65

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

68

Использование чистой прибыли и расходы на потребление в 2011 году – индивидуальный подход для организаций

68

мнения специалистов

76

Мал золотник, да может быть основным средством

76

У ВАС ПРОВЕРКА

79

Проверьте операции по прочему выбытию объектов: не во всех случаях следует исчислять НДС

79

советы юриста

89

Оффшорный сбор в контексте законодательства Республики Беларусь

89

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

94

В перечне работ, выполняемых при текущем и капитальном ремонте жилых и общественных зданий и сооружений, их модернизации, произошли изменения

94

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

98

страничка аудитора

99

Закону об аудите быть! Останутся ли аудиторы?

99

СТАВИМ ПРОБЛЕМУ

103

Затраты, учитываемые при налогообложении прибыли: необходим ли более детальный их перечень?

103

за рубежом

105

Технологии противоправных поглощений российских предприятий: схема поглощения бизнеса с использованием кредиторской задолженности

105

статистическая информация

109

Об утверждении бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения и по основным социально-демографическим группам в ценах марта 2011 г. в расчете на один месяц

109

события. подробности

110

Срочно переоформите документы, подтверждающие безопасность товаров

110

РЕКЛАМА

110

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

112

Курсы валют за период с 7 по 13 мая 2011 го­да

112