Top.Mail.Ru
45

О применении Указа Президента Республики Беларусь от 9 августа 2011 г. № 349 "О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогообложения"

(Письмо МНС РБ от 23.08.2011 № 2-3-14/1512)

В развитие положений Директивы Президента РБ от 31.12.2010 № 4 "О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь", предусматривающих совершенствование применения упрощенной системы налогообложения (УСН), издан Указ Президента РБ от 09.08.2011 № 349 "О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогообложения", который расширил права субъектов хозяйствования, применяющих или применявших в 2011 г. УСН.
На какие нормы данного Указа следует обратить внимание плательщикам, разъяснено в нижеприведенном письме МНС РБ.


<ИЗВЛЕЧЕНИЕ>

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь в связи с вступлением в силу Указа Президента Республики Беларусь от 9 августа 2011 г. № 349 "О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогообложения" (далее – Указ) разъясняет следующее.

1. Предельные уровни валовой выручки, установленные Указом, подлежат применению с 1 января 2011 г. по валовой выручке за 2011 г., определяемой с учетом пунктов 2 и 4 статьи 288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс).
2. Применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) (в том числе с уплатой НДС) организации с численностью работников в среднем за период с начала 2011 г.по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальные предприниматели, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 3 400 000 000 бел. руб. (за исключением указанных в части третьей подпункта 2.1 пункта 2 Указа), вправе с начала налогового периода, т.е. с 1 января 2011 г., заполнить книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее – книга учета доходов и расходов). Ведение учета в книге учета доходов и расходов такие плательщики могут осуществлять до окончания первого отчетного периода, в котором будет превышен любой из вышеуказанных критериев.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с уплатой НДС, при ведении учета в книге учета доходов и расходов осуществляют в ней в том числе учет, необходимый для исчисления и уплаты НДС.

В настоящее время Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь разработан проект постановления, предусматривающий дополнение книги учета доходов и расходов разделом, предназначенным для учета НДС.
При этом обращаем внимание, что организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими ведение учета в книге учета доходов и расходов, определение валовой выручки, в том числе выручки и вычетов для целей исчисления НДС, производится по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.

3. Возобновить применение УСН могут только те плательщики, которые перешли в течение 2011 г. на общую систему налогообложения в связи с превышением критериев валовой выручки, установленных Кодексом (4 120 200 000 бел. руб.для применявших УСН с уплатой НДС; 1 177 200 000 бел. руб. для применявших УСН без уплаты НДС, а также с использованием в качестве налоговой базы валового дохода).
Плательщики, прекратившие применение УСН в связи с превышением критериев численности работников либо по своему желанию, возобновить применение УСН не вправе.

4. Плательщики, применявшие до момента перехода на общую систему налогообложения УСН с уплатой НДС, с момента такого перехода могут возобновить применение УСН с уплатой НДС и применять такой порядок до конца первого отчетного периода, в котором будет превышен любой из критериев, указанных в части второй подпункта 2.2 пункта 2 Указа.

Для этого плательщики, у которых отчетным периодом по налогу при УСН является календарный месяц (НДС уплачивается ежемесячно), – не позднее 20 сентября 2011 г., а плательщики, у которых отчетным периодом по налогу при УСН является календарный квартал (НДС уплачивается ежеквартально), – не позднее 20 октября 2011 г. обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по налогу при УСН с отражением в ней показателей за период соответственно с января по август (по первый отчетный период, в котором был превышен любой из критериев, указанных в части второй подпункта 2.2 пункта 2 Указа) либо с января по сентябрь (по первый отчетный период, в котором был превышен любой из критериев, указанных в части второй подпункта 2.2 пункта 2 Указа) включительно, а также налоговые декларации (расчеты) по налогу при УСН с внесенными изменениями и (или) дополнениями по налогам, сборам (пошлинам), уплаченным за период применения общей системы налогообложения (далее – уточненные налоговые декларации).

Уплата налога при УСН производится не позднее 22 сентября или 22 октября соответственно. При этом начисление пени и применение мер административной ответственности не производится.

5. Плательщики, применявшие УСН без уплаты НДС и в связи с превышением критерия валовой выручки в размере 1 177 200 000 бел. руб. перешедшие на общую систему налогообложения, вправе:
– с момента перехода возобновить применение УСН с уплатой НДС и применять указанный порядок до конца первого отчетного периода, в котором будет превышен любой из критериев, указанных в части второй подпункта 2.2 пункта 2 Указа. Для этого не позднее 20 сентября 2011 г. (для уплачивающих НДС ежемесячно) или 20 октября 2011 г. (для уплачивающих НДС ежеквартально) необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по налогу при УСН с отражением в ней показателей соответственно за период с января по август (по первый отчетный период, в котором был превышен любой из критериев, указанных в части второй подпункта 2.2 пункта 2 Указа) включительно либо с января по сентябрь (по первый отчетный период, в котором был превышен любой из критериев, указанных в части второй подпункта 2.2 пункта 2 Указа) включительно, а также уточненные налоговые декларации. Представление уточненной налоговой декларации по НДС в таких случаях не требуется, а суммы НДС не включаются в валовую выручку для налога при УСН;

– с момента перехода возобновить применение УСН без уплаты НДС и применять такой порядок до конца первого отчетного периода, в котором будет превышен любой из критериев, указанных в части второй подпункта 2.3 пункта 2 Указа. Для этого не позднее 20 октября 2011 г. следует представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по налогу при УСН с отражением в ней показателей за период с января по сентябрь (по первый отчетный период, в котором был превышен любой из критериев, указанных в части второй подпункта 2.2 пункта 2 Указа) включительно, а также уточненные налоговые декларации.

Возобновить применение УСН с начала отчетного периода, следующего за днем вступления Указа в силу, плательщики, названные в данном пункте, не могут.

6. Плательщики, применявшие УСН без уплаты НДС и в связи с превышением критерия валовой выручки в размере 1 177 200 000 бел. руб. перешедшие на УСН с уплатой НДС, вправе:

– возобновить применение УСН без уплаты НДС с момента перехода на УСН с уплатой НДС и применять такой порядок до окончания первого отчетного периода, в котором будет превышен любой из критериев, указанных в части второй подпункта 2.3 пункта 2 Указа. Для этого не позднее 20 октября 2011 г. необходимо представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с отражением в ней показателей за период с января по сентябрь (по первый отчетный период, в котором был превышен любой из критериев, указанных в части второй подпункта 2.3 пункта 2 Указа) включительно, а также уточненные налоговые декларации;

– возобновить применение УСН без уплаты НДС (если размер валовой выручки нарастающим итогом за период с января по сентябрь не превысил 3 400 000 000 бел. руб.) с отчетного периода, следующего за вступлением Указа в силу, т.е. с 1 октября 2011 г. В таких случаях представление уточненных налоговых деклараций не требуется, а по сроку 20 октября 2011 г. представляется налоговая декларация (расчет) по налогу при УСН в установленном порядке с проставлением в ней отметки о переходе со следующего отчетного периода на применение УСН без уплаты НДС.

7. Необходимость в представлении уточненной налоговой декларации по НДС может возникнуть при возобновлении применения УСН без уплаты НДС после перехода на общую систему налогообложения либо после перехода на УСН с уплатой НДС.

В таких случаях при представлении уточненной налоговой декларации должны быть соблюдены условия, изложенные в пункте 8 статьи 105 Кодекса, т.е. корректировка излишне предъявленных сумм НДС возможна только на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем.

При отсутствии актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем, НДС подлежит уплате в бюджет и не включается в валовую выручку по налогу при УСН.

<⋅⋅⋅>

8. Плательщики, претендующие перейти на применение УСН с 1 января 2012 г., представляют в налоговый орган по месту постановки на учет заявление о переходе на УСН установленной формы (утверждена постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2010 г. № 82) с соблюдением порядка и сроков, определенных пунктом 2 статьи 287 Кодекса. При этом предельный критерий валовой выручки за первые девять месяцев 2011 г., позволяющий осуществить такой переход, составляет 9 000 000 000 бел. руб.

<⋅⋅⋅>
 
Заместитель Министра                                                                                                                         Э.А. Селицкая

Опубликовано в журнале "Налоги Беларуси", 2011 г., № 33
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 34 сентябрь 2011
Содержание

колонка главного редактора

НОВОСТИ

6

ДЕЖУРНАЯ ЧАСТЬ

8

ВОПРОС НЕДЕЛИ

9

Как исключить субъективное мнение в определении состава затрат?

9

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Налоги

10

О внесении дополнений и изменений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2010 г. № 82

10

О внесении изменения и дополнения в Указ Президента Республики Беларусь от 25 июня 2010 г. № 330

18

Государственное регулирование

20

Об утверждении Инструкции о порядке применения мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства

20

Комментарий (С 18 августа действует новый порядок применения мер ответственности за нарушение бюджетного законодательства)[Срочно и важно]

28

Комментарий (Взыскание средств бюджета, пени и задолженности можно произвести за счет средств дебиторов организации)[Срочно и важно]

33

Тарифы и цены

36

О внесении дополнений и изменений в постановления Министерства экономики Республики Беларусь от 27 апреля 2011 г. № 65 и от 27 апреля 2011 г. № 66

36

О торговых надбавках на социально значимые товары, цены на которые могут регулироваться Министерством экономики Республики Беларусь в течение срока не более 90 дней

38

Банковская деятельность

40

О сделках купли-продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке

40

О ставке рефинансирования Национального банка Республики Беларусь

41

Минфин и МНС РБ разъясняют

43

О некоторых вопросах отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц и расходов, связанных с приобретением иностранной валюты[Срочно и важно]

43

события. подробности

44

Участникам дополнительной торговой сессии ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа"

44

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

45

МНС РБ разъясняет

45

О применении Указа Президента Республики Беларусь от 9 августа 2011 г. № 349 "О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогообложения"[Срочно и важно]

45

события. подробности

47

Новое в расчетах при экспорте услуг

47

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

48

Минстройархитектуры РБ разъясняет

48

О расчетах стоимости материалов за июнь 2011 года

48

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР"

50

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

50

Упрощенная система налогообложения в 2011 году: законодатель стимулирует экспорт

50

Поставка оборудования в Республику Беларусь: налогообложение доходов иностранной организации

54

Порядок заполнения книги покупок в 2011 году

59

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

65

Минстройархитектуры и Минэкономики РБ разъясняют

65

О переносе сроков ввода в эксплуатацию объектов

65

события. подробности

66

Кредиты на приобретение товаров для детей: Минторг разъясняет

66

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

67

Комментарии

67

Особенности определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц при получении доходов в натуральной форме

67

Организация получила земельный участок: момент возникновения налогового обязательства по земельному налогу

70

С 1 августа 2011 года налог за добычу (изъятие) природных ресурсов необходимо исчислять по-новому

72

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

76

ВОПРОС – ОТВЕТ

77

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

87

Принимая листок нетрудоспособности к оплате, обращаем внимание на его заполнение

87

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

89

Особенности бухгалтерского учета объектов жилищного фонда

89

мнения специалистов

96

Временные нетитульные… Все ли так просто?

96

типичные нарушения

98

Налоговые ошибки, допускаемые при исчислении налога на недвижимость

98

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

103

Разбираем практическую ситуацию

103

Внесение неденежного вклада в уставный фонд организации с иностранными инвесторами

103

СТАВИМ ПРОБЛЕМУ

107

Как изменить условия оплаты труда, не меняя размера заработной платы?

107

события. подробности

108

Отменено лицензирование ввоза лекарственных средств и ветеринарных препаратов

108

за рубежом

109

Служба старших экспертов: "Наш опыт – ваше будущее!"

109

РЕКЛАМА

111

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

112

Курсы валют за период с 10 по 16 сентября 2011 го­да

112