Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Обязательные страховые взносы в ФСЗН не начисляют при выплате отдельных видов материальной помощи

Владимир Грихутик, начальник контрольно-ревизионного отдела ФСЗН Минтруда и соцзащиты РБ

Работникам организаций выплачивают различные виды материальной помощи. В связи с этим у бухгалтера часто возникают вопросы при начислении обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения (далее – Фонд). Ответы на многие их них дает автор предлагаемого материала.

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд для работодателей и работающих граждан считают выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, но не выше 4-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст. 2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-ХIII "Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь" (далее – Закон)).
Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержден постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115 (с изменениями и дополнениями) (далее – Перечень).
Обязательные страховые взносы в Фонд не начисляют на материальную помощь работникам:
1) оказываемую по действующему законодательству РБ, а также в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, тяжелой болезнью, смертью близких родственников, вступлением в брак, рождением ребенка.
В законодательстве отсутствует определение понятия "тяжелая болезнь". Правоприменительная практика относит к таким случаям болезнь продолжительностью более 2 месяцев подряд либо установление вследствие болезни группы инвалидности;
2) находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.
Такая норма установлена п. 13 Перечня.
Выплата материальной помощи должна иметь основание
Основанием для предоставления материальной помощи в случаях, перечисленных в п. 1, служат:
– заявление работника;
– документы, подтверждающие данные события (из органов МЧС РБ, внутренних дел, здравоохранения и др.).
Материальную помощь, оказываемую находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, выдают по заявлению работника. Периодичность оказания такой помощи в целях применения Перечня не имеет значения (ежемесячно, ежеквартально и т.д.).
В ряде случаев выплата материальной помощи установлена нормативными актами
Оказание материальной помощи в соответствии с законодательством предполагает наличие в нормативных правовых актах указания на право нанимателя выплачивать данную помощь работнику. Примеры такой помощи приведены в таблице.
 
 
Переплата страховых взносов будет зачтена в счет последующих платежей
Рассмотрим на примерах иные случаи выплаты материальной помощи и особенности начисления (неначисления) страховых взносов в Фонд.
Пример 1
Работнику предприятия при уходе в отпуск согласно его заявлению оказана материальная помощь на приобретение путевки в оздоровительное учреждение. Документы, подтверждающие факт приобретения путевки, представлены.
На сумму выплаченной работнику материальной помощи на оздоровление обязательные страховые взносов в Фонд начислять не следует.
 
Обоснование: обязательные страховые взносы в Фонд не нужно начислять на суммы средств, затраченные нанимателем в связи с участием работников в спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятиях (п. 25 Перечня).
Пример 2
Предприятие к праздникам – Дню Победы и Дню пожилых людей – оказало материальную помощь бывшим работникам-пенсионерам.
На сумму материальной помощи, выплаченной бывшим работникам-пенсионерам, обязательные страховые взносов в Фонд начислять не следует.
 
Обоснование: за граждан, не работающих у данного нанимателя, обязательные страховые взносы не начисляют. Они не подлежат обязательному государственному социальному страхованию (часть первая ст. 7 Закона РБ от 31.01.1995 № 3563-XII "Об основах государственного социального страхования" (с изменениями и дополнениями)). Следовательно, на суммы материальной помощи, выплаченной бывшим работникам-пенсионерам, обязательные страховые взносы в Фонд не начисляют.
Пример 3
Работнику предприятия, состоящему на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в соответствии с законодательством, на основании коллективного договора оказана материальная помощь. Сумма этой помощи перечислена на погашение паевого взноса работника на долевое участие в строительстве жилья на счет организации-застройщика.
На сумму материальной помощи, перечисленную на погашение паевого взноса работника на долевое участие в строительстве на счет организации-застройщика, обязательные страховые взносы в Фонд начислять не следует.
 
Обоснование: обязательные страховые взносы не начисляют на суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством РБ в улучшении жилищных условий, на строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, а также на полное или частичное погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели (п. 12 Перечня).
 
Если в ситуациях, изложенных в примерах 1–3, организация начислила обязательные страховые взносы в Фонд, то они являются излишне начисленными. Суммы обязательных страховых взносов и иных платежей, излишне поступившие в Фонд, подлежат зачету в счет погашения числящейся за плательщиком задолженности, при отсутствии задолженности – в счет предстоящей уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей (п. 24 Положения об уплате обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утверж-денного Указом Президента РБ от 16.01.2009 № 40 (далее – Положение об уплате)).
Несвоевременная уплата страховых взносов приводит к штрафу
Пример 4
По случаю достижения возраста 55 лет работнице выплачена материальная помощь. С ней также заключен контракт на один год, и она продолжает работать.
На материальную помощь, выплаченную при увольнении работника в связи с выходом его на пенсию, страховые взносы не начисляют, при этом должны быть соблюдены одновременно 2 условия. Поскольку работница продолжила работу на предприятии, то страховые взносы на сумму оказанной помощи следует начислить.
 
Обоснование: страховые взносы не начисляют на единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами их рождения (40, 50, 60 лет и последующие юбилейные даты), а также при увольнении в связи с выходом на пенсию (п. 10 Перечня).
Пример 5
Работнику по его заявлению оказана материальная помощь в связи с тяжелым материальным положением.
В данном случае обязательные страховые взносов в Фонд должны быть начислены.
 
Обоснование: в Перечне данные виды материальной помощи не указаны.
 
Не внесенная в срок сумма обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд (кроме пеней) является недоимкой (п. 15 Положения об уплате). Поэтому, если в ситуациях, приведенных в примерах 4–5, организация обязательные страховые взносы не начислила, то образовалась недоимка.
На сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) должна быть начислена пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка РБ, действующей на дату уплаты обязательных страховых взносов (п. 16 Положения об уплате).
За неуплату или неполную уплату в установленный срок обязательных страховых взносов в Фонд предусмотрено наложение штрафа на юридическое лицо в размере 20 % начисленной (доначисленной) суммы указанных платежей (ст. 11.54 Кодекса РБ об административных правонарушениях).
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.