Обязательные страховые взносы в ФСЗН не начисляют при выплате отдельных видов материальной помощи

Владимир Грихутик, начальник контрольно-ревизионного отдела ФСЗН Минтруда и соцзащиты РБ

Работникам организаций выплачивают различные виды материальной помощи. В связи с этим у бухгалтера часто возникают вопросы при начислении обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения (далее – Фонд). Ответы на многие их них дает автор предлагаемого материала.

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд для работодателей и работающих граждан считают выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, но не выше 4-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст. 2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-ХIII "Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь" (далее – Закон)).
Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержден постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115 (с изменениями и дополнениями) (далее – Перечень).
Обязательные страховые взносы в Фонд не начисляют на материальную помощь работникам:

1) оказываемую по действующему законодательству РБ, а также в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, тяжелой болезнью, смертью близких родственников, вступлением в брак, рождением ребенка.

В законодательстве отсутствует определение понятия "тяжелая болезнь". Правоприменительная практика относит к таким случаям болезнь продолжительностью более 2 месяцев подряд либо установление вследствие болезни группы инвалидности;

2) находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.

Такая норма установлена п. 13 Перечня.

Выплата материальной помощи должна иметь основание

Основанием для предоставления материальной помощи в случаях, перечисленных в п. 1, служат:

– заявление работника;

– документы, подтверждающие данные события (из органов МЧС РБ, внутренних дел, здравоохранения и др.).

Материальную помощь, оказываемую находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, выдают по заявлению работника. Периодичность оказания такой помощи в целях применения Перечня не имеет значения (ежемесячно, ежеквартально и т.д.).

В ряде случаев выплата материальной помощи установлена нормативными актами

Оказание материальной помощи в соответствии с законодательством предполагает наличие в нормативных правовых актах указания на право нанимателя выплачивать данную помощь работнику. Примеры такой помощи приведены в таблице.
 
 
Переплата страховых взносов будет зачтена в счет последующих платежей

Рассмотрим на примерах иные случаи выплаты материальной помощи и особенности начисления (неначисления) страховых взносов в Фонд.

Пример 1

Работнику предприятия при уходе в отпуск согласно его заявлению оказана материальная помощь на приобретение путевки в оздоровительное учреждение. Документы, подтверждающие факт приобретения путевки, представлены.

На сумму выплаченной работнику материальной помощи на оздоровление обязательные страховые взносов в Фонд начислять не следует.
 
Обоснование: обязательные страховые взносы в Фонд не нужно начислять на суммы средств, затраченные нанимателем в связи с участием работников в спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятиях (п. 25 Перечня).

Пример 2

Предприятие к праздникам – Дню Победы и Дню пожилых людей – оказало материальную помощь бывшим работникам-пенсионерам.

На сумму материальной помощи, выплаченной бывшим работникам-пенсионерам, обязательные страховые взносов в Фонд начислять не следует.
 
Обоснование: за граждан, не работающих у данного нанимателя, обязательные страховые взносы не начисляют. Они не подлежат обязательному государственному социальному страхованию (часть первая ст. 7 Закона РБ от 31.01.1995 № 3563-XII "Об основах государственного социального страхования" (с изменениями и дополнениями)). Следовательно, на суммы материальной помощи, выплаченной бывшим работникам-пенсионерам, обязательные страховые взносы в Фонд не начисляют.

Пример 3

Работнику предприятия, состоящему на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в соответствии с законодательством, на основании коллективного договора оказана материальная помощь. Сумма этой помощи перечислена на погашение паевого взноса работника на долевое участие в строительстве жилья на счет организации-застройщика.

На сумму материальной помощи, перечисленную на погашение паевого взноса работника на долевое участие в строительстве на счет организации-застройщика, обязательные страховые взносы в Фонд начислять не следует.
 
Обоснование: обязательные страховые взносы не начисляют на суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством РБ в улучшении жилищных условий, на строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, а также на полное или частичное погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели (п. 12 Перечня).
 
Если в ситуациях, изложенных в примерах 1–3, организация начислила обязательные страховые взносы в Фонд, то они являются излишне начисленными. Суммы обязательных страховых взносов и иных платежей, излишне поступившие в Фонд, подлежат зачету в счет погашения числящейся за плательщиком задолженности, при отсутствии задолженности – в счет предстоящей уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей (п. 24 Положения об уплате обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утверж-денного Указом Президента РБ от 16.01.2009 № 40 (далее – Положение об уплате)).

Несвоевременная уплата страховых взносов приводит к штрафу

Пример 4

По случаю достижения возраста 55 лет работнице выплачена материальная помощь. С ней также заключен контракт на один год, и она продолжает работать.
На материальную помощь, выплаченную при увольнении работника в связи с выходом его на пенсию, страховые взносы не начисляют, при этом должны быть соблюдены одновременно 2 условия. Поскольку работница продолжила работу на предприятии, то страховые взносы на сумму оказанной помощи следует начислить.
 
Обоснование: страховые взносы не начисляют на единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами их рождения (40, 50, 60 лет и последующие юбилейные даты), а также при увольнении в связи с выходом на пенсию (п. 10 Перечня).

Пример 5

Работнику по его заявлению оказана материальная помощь в связи с тяжелым материальным положением.

В данном случае обязательные страховые взносов в Фонд должны быть начислены.
 
Обоснование: в Перечне данные виды материальной помощи не указаны.
 
Не внесенная в срок сумма обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд (кроме пеней) является недоимкой (п. 15 Положения об уплате). Поэтому, если в ситуациях, приведенных в примерах 4–5, организация обязательные страховые взносы не начислила, то образовалась недоимка.

На сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) должна быть начислена пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка РБ, действующей на дату уплаты обязательных страховых взносов (п. 16 Положения об уплате).

За неуплату или неполную уплату в установленный срок обязательных страховых взносов в Фонд предусмотрено наложение штрафа на юридическое лицо в размере 20 % начисленной (доначисленной) суммы указанных платежей (ст. 11.54 Кодекса РБ об административных правонарушениях).
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 11 март 2011
Содержание

колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ДЕЖУРНАЯ ЧАСТЬ

8

ВОПРОС НЕДЕЛИ

9

Налог на прибыль 2011 года: где искать элемент упрощения налогообложения и снижения налоговой нагрузки?

9

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Бухгалтерский учет

10

О некоторых мерах по реализации Закона Республики Беларусь от 16 июля 2010 го­да "О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Республики Беларусь и их отдельных положений по вопросам приватизации государственного имущества

10

Комментарии

28

Представительство иностранной организации: правила и особенности представления декларации по налогу на прибыль

28

До 1 апреля следует представить форму ПУ-6 (сведения по профессиональному пенсионному страхованию)

35

Обязательные страховые взносы в ФСЗН не начисляют при выплате отдельных видов материальной помощи

38

Внимание! С 2 марта изменились расчеты по импорту

41

С 7 марта изменены сроки проведения расчетов за выполнение подрядных и (или) строительно-монтажных работ (услуг) на территории иностранных государств

44

Таможенное законодательство: малозначительность правонарушения и освобождение от административной ответственности

45

Проводится единовременное государственное статистическое наблюдение по форме 1-п (номенклатура) "Анкета о производстве продукции за 2010 год"

47

Минстройархитектуры РБ разъясняет

49

Об утверждении Методических рекомендаций о порядке премирования организаций за своевременный ввод объектов в эксплуатацию

49

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА  

52

перечень документов, посвященных одному вопросу

53

Налог на прибыль: основные льготы в 2011 году

53

ВОПРОС – ОТВЕТ

58

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

68

Налог на доходы за авиаперевозку за границу не следует уплачивать, если, приобретая билет, оплату производит сам работник организации

68

РЕКЛАМА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ

69

мнения специалистов

72

Из стоимости здания выделяем стоимость изолированного помещения

72

Подоходный налог: последствия невыполнения требований к порядку уплаты налога

73

типичные нарушения

76

Отдельные ошибки, допускаемые при исчислении налога на доходы и прибыль

76

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

80

Порядок применения амортизационной ликвидационной стоимости: ак­туальные вопросы

80

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

84

Прежде чем потребовать от операциониста банка проставления отметки на платежных инструкциях, прочитайте договор на обслуживание

84

СОВЕТЫ ЮРИСТА

87

Прежде чем обращаться в суд, следует предъявить претензию должнику

87

СТАВИМ ПРОБЛЕМУ

89

Зачем законодательством установлено столько разных дат отгрузки товаров?

89

события. подробности

90

Банковский сектор: стратегия развития

90

книжная лавка

91

события. подробности

93

Для белорусских организаций перевозка товаров по территории России будет возможна только при наличии заполненной статистической формы

93

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 5 по 12 марта 2011 года

96