50

Порядок льготирования прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений, в 2011 году изменится

Валентина Прохожая, экономист

В 2011 г. порядок льготирования прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений производственного назначения, принципиально изменится.
В 2011 г. от обложения налогом на прибыль будет освобождаться валовая прибыль организаций в порядке и на условиях, установленных пп. 2–4 ст. 140 Налогового кодекса РБ (далее – НК), в размере финансирования капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства и (или) погашения полученных и использованных на эти цели кредитов банков, займов нерезидентов РБ (далее – займы нерезидентов), оформленных в порядке, установленном законодательством РБ, но не более 50 % валовой прибыли.
В 2010 г. можно прольготировать всю полученную в налоговом периоде прибыль, но при этом необходимо использовать в первоочередном порядке в качестве источника финансирования сформированный амортизационный фонд.
Изменяются принципиально и условия для применения льготы в 2011 г.

Справочно: капитальными вложениями производственного назначения признаются:

приобретение объектов основных средств, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности (далее – объекты основных средств);
приобретение объектов незавершенного капитального строительства, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности (далее – объекты незавершенного строительства);
капитальное строительство в форме нового строительства и (или) создание объектов основных средств;
реконструкция, модернизация принадлежащих плательщику объектов основных средств и (или) объектов незавершенного строительства.

Количество условий для применения льготы в 2011 г. уменьшится

Условия, при которых организации могут воспользоваться льготой по налогу на прибыль, приведены в пп. 2, 3 ст. 140 НК.
Рассмотрим произошедшие изменения в условиях применения льготы в табл. 1.
 
Обращаем внимание, что в 2011 г., как и в 2010 г., прольготировать можно только первоначальную (восстановительную) стоимость объектов основных средств, стоимость объектов незавершенного строительства, стоимость объектов жилищного строительства.

Первоначальной стоимостью основных средств в соответствии с Инструкцией № 118* признается сумма фактических затрат на их приобретение, сооружение, изготовление, доставку, установку и монтаж.
 
______________________________

* Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденная постановлением Минфина РБ от 12.12.2001 № 118.
 
Некоторые особенности определения суммы капитальных вложений

В табл. 2 рассмотрим особенности определения суммы капитальных вложений при создании (приобретении) различных объектов.
 
 
Использованная льгота может быть утрачена

Условия, при которых льгота утрачивается, перечислены в п. 4 ст. 140 НК.

Льгота по налогу на прибыль прекращается, и налог на прибыль, не уплаченный в связи с освобождением, должен быть внесен в бюджет, если в течение двух лет с даты приобретения (строительства, сооружения, создания) объектов основных средств или даты окончания работ по реконструкции, модернизации объектов основных средств и объектов незавершенного строительства, по которым было применено освобождение, такие объекты основных средств и объекты незавершенного строительства полностью или частично:

– не введены в эксплуатацию;

– реализованы;

– ликвидированы (за исключением ликвидации, обусловленной чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие));

– переданы безвозмездно (за исключением безвозмездной передачи в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа);

– переданы в безвозмездное пользование;

– переданы по разделительному балансу юридическому лицу, образованному в процессе реорганизации юридического лица, применявшего освобождение, в форме выделения и (или) разделения.

При утрате льготы организация должна исчислить и уплатить в бюджет пеню за период со дня применения освобождения по день уплаты налога на прибыль включительно.

В 2011 г. в НК будет действовать понятие даты приобретения объектов основных средств

В предыдущие годы много споров вызывала дата приобретения (строительства, сооружения, создания) объектов основных средств.

В 2011 г. такая дата определена п. 4 ст. 140 НК.

Датой приобретения (строительства, сооружения, создания) объектов основных средств, датой окончания работ по реконструкции, модернизации объектов основных средств и объектов незавершенного строительства признаются соответственно:

– дата получения или создания основных средств;

– дата окончания работ по реконструкции, модернизации объектов основных средств и объектов незавершенного строительства.

При этом такие даты должны быть подтверждены первичными учетными документами, оформленными в соответствии с законодательством (товарно-транспортными накладными, актами приема-передачи, актами приемки объекта, законченного строительством, реконструкцией, и др.), независимо от оплаты объектов основных средств и работ по реконструкции, модернизации объектов основных средств и объектов незавершенного строительства и применения освобождения от налогообложения по таким объектам.

Перечисленные обстоятельства для утраты льготы могут возникнуть не только в отношении всего объекта основных средств или объекта незавершенного строительства, но и их части. В таких случаях сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется пропорционально удельному весу стоимости этой части объекта основных средств или объекта незавершенного строительства в их общей стоимости, но не более суммы налога на прибыль, исчисленного с сумм прибыли, ранее освобожденной от обложения налогом на прибыль.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 44 ноябрь 2010
Содержание

Колонка главного редактора

3

Новости

6

ВОПРОС НЕДЕЛИ

8

Возможно ли наказать должностное лицо организации за нарушение ведения бухучета, если эта организация применяет УСН и бухучет не ведет?

8

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

9

Бухгалтерский учет

9

Об утверждении Инструкции о порядке ис­чис­ле­ния, отражения в бухгалтерском учете, перечисления, возврата (зачета) излишне перечисленной (взысканной) части прибы­ли государственных унитарных предприятий, государственных объе­динений, являющихся коммерческими организациями, и доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ

9

Об установлении перечня и форм докумен­тов для формирования проекта республиканского бюджета и составления бюджетных смет по финансированию научной, научно-технической и инновационной деятельности

16

О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства финансов Рес­публики Беларусь от 15 марта 2004 г. № 34

17

Государственное регулирование

19

О приобретении объектов недвижимости для местных нужд

19

Комментарий (Местные Советы депутатов формируют перечни объектов недвижимости, которые могут быть исполь­зованы для местных нужд)

22

Труд и социальная защита

26

Об установлении перечня легких видов ра­бот, которые могут выполнять лица в возрасте от четырнадцати до шестнадцати лет

26

Лицензирование и сертификация

29

О лицензировании экспорта шин в Украину

29

Комментарии

30

Юридическое лицо имеет струк­турные подразделения в других городах. Куда перечислять подоходный налог?

30

Подоходный налог в 2011 году

31

Порядок определения фактического размера расчетов наличными день­гами претерпел изменения

36

Консолидированные участники будут участвовать в аукционах

38

Новеллы в договорных отношениях субъектов туристической деятельности

40

Минторг, МНС РБ и Гознак разъясняют

44

О реализации алкогольных напитков

44

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

46

Налоги-2011: брифинг в МНС РБ (Окончание)

46

Вопросы формиро­вания и исполнения региональных бюджетов

47

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА  "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР"

50

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

50

Порядок льготирования прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений, в 2011 году изменится

50

Налог на прибыль в 2011 го­ду будем платить авансовыми платежами

54

Экологический налог: признаки возникновения налоговой обязанности по отдельным объектам

58

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

66

перечень документов, посвященных одному вопросу

68

К учету средств целевого фи­нансирования надо подходить ответственно

68

ВОПРОС – ОТВЕТ

72

Прямая линия

80

Бухгалтерский учет основных средств: учли ли изменения, произошедшие в 2010 году?

80

Назначение пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

83

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

88

Безошибочно определим место реализации работ (услуг) для НДС по договорам с резидентами Российской Федерации и Казахстана

88

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

95

Рекламные акции белорусских организаций на территории Российской Федерации

95

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

98

Продажа приобретенных акций: бухгалтерский учет и налогообложение

98

СТАВИМ ПРОБЛЕМУ

102

Облагаются ли НДС проценты, получаемые организациями по выдаваемым займам?

102

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

104

Планируем на пятилетку

104

книжная лавка

105

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

107

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 ноя­бря 2010 года

107

Об индексе потребительских цен за октябрь 2010 года

108

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-техни­ческого назначения за октябрь 2010 года

108

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

109

РЕКЛАМА

109

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной вы­платы заработной платы

109

Комментарий о порядке индексации доходов населения за октябрь 2010 года

109

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

112

Курсы валют за период с 13 по 19 но­ября 2010 года

112