30

Юридическое лицо имеет струк­турные подразделения в других городах. Куда перечислять подоходный налог?

(Ком­ментарий к ст. 23 Налогового кодекса РБ)

Николай Савельев, экономист

Налоговые агенты – юридические или физические лица, а также хозяйственные группы и простые товарищества, которые являются источником выплаты доходов плательщику. Данное определение содержится в Налоговом кодексе РБ (далее – НК). На этих лиц налоговым законодательством возлагается обязанность исчислить, удержать с выплачиваемых плательщику доходов определенную сумму налога, сбора или пошлины и перечислить ее за плательщика в бюджет (п. 1 ст. 23 НК).
Таким образом, юридические лица, выплачивающие своим работникам заработную плату или иные доходы физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и удерживающие согласно налоговому законодательству из выплачиваемых сумм подоходный налог с физических лиц, фактически являются налоговыми агентами в отношении этого налога.
В отношении налоговых агентов – юридических лиц РБ, имеющих филиалы, представительства и иные обособленные подразделения (далее – обособленные подразделения), установлены особенности перечисления подоходного налога.

Порядок уплаты подоходного налога зависит от статуса обособленного подразделения

При наличии у юридических лиц РБ обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам данных обособленных подразделений, исчисленный и удержанный согласно законодательству подоходный налог подлежит перечислению в соответствующий местный бюджет по месту постановки указанных юридических лиц и обособленных подразделений на учет в налоговых органах.
Справочно: суммы подоходного налога с физических лиц, исчисленные и удержанные на основании законодательства налоговыми агентами – юридическими лицами и их филиалами, представительствами и иными обособленными структурными подразделениями, имеющими отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам данных обособленных подразделений, подлежат перечислению в соответствующий местный бюджет по месту постановки указанных юридических лиц и обособленных подразделений на учет в налоговых органах (п. 23 Инструкции о порядке уплаты (зачисления), распределения, возврата налогов, сборов (пошлин) и других доходов в 2010 году, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.03.2010 № 35).
 
Такие обособленные подразделения, исполняющие в соответствии с НК налоговые обязательства этих юридических лиц, подлежат постановке на учет в налоговом органе (часть четвертая п. 2 ст. 65 НК).
Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц РБ, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам данных обособленных подразделений, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, если иное не установлено НК либо Президентом РБ (п. 3 ст. 13 НК).

Таким образом, если юридические лица включают в свой состав обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и банковский счет и состоящие на учете в налоговом органе, то такие обособленные подразделения выполняют функции налоговых агентов.

Пример 1

У юридического лица, зарегистрированного в г. Минске, есть обособленное подразделение в г. Пинске. Обособленное подразделение имеет отдельный баланс и банковский счет, состоит на учете в налоговом органе, ему присвоен УНП.

В рассматриваемом случае юридическое лицо (головная организация) и обособленное подразделение являются налоговыми агентами и перечисляют исчисленный и удержанный с работников подоходный налог в бюджет по месту постановки на учет:

– головная организация – в бюджет г. Минска по месту постановки на учет в налоговом органе;

– обособленное подразделение – по месту постановки на налоговый учет в г. Пинске.
 
Налоговые агенты – юридические лица, обособленные подразделения которых находятся в пределах и (или) за пределами области (г. Минска) и не состоят на учете в налоговых органах, перечисляют исчисленные и удержанные с физических лиц на основании законодательства суммы подоходного налога в соответствующий местный бюджет как по месту своей постановки на учет в налоговых органах, так и по месту нахождения таких обособленных подразделений. При этом по месту нахождения обособленных подразделений перечисляются суммы подоходного налога, фактически удержанные с физических лиц, работающих в этих обособленных подразделениях.
 
Справочно: для целей применения вышеуказанного абзаца к обособленным подразделениям организации относится любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, и признанное таковым в соответствии с законодательством, учредительными либо иными организационно-распорядительными документами организации.

Пример 2

Юридическое лицо, зарегистрированное в г. Минске, имеет производственный цех в г. Витебске. У цеха нет отдельного баланса и банковского счета, но он является обособленным подразделением по учредительным документам.

Юридическое лицо – налоговый агент обязано перечислять подоходный налог, исчисленный и удержанный из доходов работников:

– головной организации – в бюджет г. Минска по месту своей постановки на учет в налоговых органах;

– обособленного подразделения (цеха) – в бюджет г. Витебска по месту нахождения обособленного подразделения.
 
Если в состав юридического лица входит обособленное подразделение, не признаваемое таковым организационно-учредительными документами, то налоговым агентом является это юридическое лицо.

Пример 3

Юридическое лицо, зарегистрированное в г. Минске, имеет торговый объект в г. Гродно, который не признан согласно организационно-учредительным документам его обособленным структурным подразделением.

Юридическое лицо как налоговый агент обязано перечислять подоходный налог, исчисленный и удержанный из доходов работников, работающих как в головной организации (в г. Минске), так и в торговом объекте, расположенном в г. Гродно, в бюджет г. Минска по месту своей постановки на учет в налоговом органе.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 44 ноябрь 2010
Содержание

Колонка главного редактора

3

Новости

6

ВОПРОС НЕДЕЛИ

8

Возможно ли наказать должностное лицо организации за нарушение ведения бухучета, если эта организация применяет УСН и бухучет не ведет?

8

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

9

Бухгалтерский учет

9

Об утверждении Инструкции о порядке ис­чис­ле­ния, отражения в бухгалтерском учете, перечисления, возврата (зачета) излишне перечисленной (взысканной) части прибы­ли государственных унитарных предприятий, государственных объе­динений, являющихся коммерческими организациями, и доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ

9

Об установлении перечня и форм докумен­тов для формирования проекта республиканского бюджета и составления бюджетных смет по финансированию научной, научно-технической и инновационной деятельности

16

О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства финансов Рес­публики Беларусь от 15 марта 2004 г. № 34

17

Государственное регулирование

19

О приобретении объектов недвижимости для местных нужд

19

Комментарий (Местные Советы депутатов формируют перечни объектов недвижимости, которые могут быть исполь­зованы для местных нужд)

22

Труд и социальная защита

26

Об установлении перечня легких видов ра­бот, которые могут выполнять лица в возрасте от четырнадцати до шестнадцати лет

26

Лицензирование и сертификация

29

О лицензировании экспорта шин в Украину

29

Комментарии

30

Юридическое лицо имеет струк­турные подразделения в других городах. Куда перечислять подоходный налог?

30

Подоходный налог в 2011 году

31

Порядок определения фактического размера расчетов наличными день­гами претерпел изменения

36

Консолидированные участники будут участвовать в аукционах

38

Новеллы в договорных отношениях субъектов туристической деятельности

40

Минторг, МНС РБ и Гознак разъясняют

44

О реализации алкогольных напитков

44

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

46

Налоги-2011: брифинг в МНС РБ (Окончание)

46

Вопросы формиро­вания и исполнения региональных бюджетов

47

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА  "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР"

50

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

50

Порядок льготирования прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений, в 2011 году изменится

50

Налог на прибыль в 2011 го­ду будем платить авансовыми платежами

54

Экологический налог: признаки возникновения налоговой обязанности по отдельным объектам

58

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

66

перечень документов, посвященных одному вопросу

68

К учету средств целевого фи­нансирования надо подходить ответственно

68

ВОПРОС – ОТВЕТ

72

Прямая линия

80

Бухгалтерский учет основных средств: учли ли изменения, произошедшие в 2010 году?

80

Назначение пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

83

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

88

Безошибочно определим место реализации работ (услуг) для НДС по договорам с резидентами Российской Федерации и Казахстана

88

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

95

Рекламные акции белорусских организаций на территории Российской Федерации

95

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

98

Продажа приобретенных акций: бухгалтерский учет и налогообложение

98

СТАВИМ ПРОБЛЕМУ

102

Облагаются ли НДС проценты, получаемые организациями по выдаваемым займам?

102

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

104

Планируем на пятилетку

104

книжная лавка

105

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

107

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 ноя­бря 2010 года

107

Об индексе потребительских цен за октябрь 2010 года

108

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-техни­ческого назначения за октябрь 2010 года

108

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

109

РЕКЛАМА

109

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной вы­платы заработной платы

109

Комментарий о порядке индексации доходов населения за октябрь 2010 года

109

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

112

Курсы валют за период с 13 по 19 но­ября 2010 года

112