Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Отражение льгот по налогу на прибыль в налоговой декларации

Анна Тихонова, экономист

Форма налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и сбору на развитие территорий (далее – декларация)* приведена в приложении 2 к постановлению МНС РБ от 31.12.2009 № 87, утвердившему ее. Этим же постановлением утверждена Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов), гл. 3 которой посвящена вопросам заполнения рассматриваемой декларации.

_________________________
 
* В приведенном ниже примере использована форма декларации, размещенная на сайте МНС РБ www.nalod.by.
Названная Инструкция предусматривает, что разд. I декларации заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода за отчетный период (месяц или квартал).
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 2 ст. 143 Налогового кодекса РБ (далее – НК)).
Отчетным периодом по налогу на прибыль признается:
– для плательщиков, за исключением иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, – по их выбору календарный месяц или календарный квартал;
– для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, – календарный квартал.
Сумму прибыли, предоставление льгот по которой зависит от характера реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) от характера внереализационных доходов (в частности, если льготированию подлежит прибыль, полученная от реализации определенных товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) от осуществления определенной деятельности), следует отражать по стр. 11 декларации.
Льготируемая прибыль, которая не зависит от характера реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) от характера внереализационных доходов, а относится к деятельности организации в целом и (или) ее прибыли в целом (в частности, прибыль, предоставление льгот по которой в соответствии с законодательством производится без указания реализации (внереализационных доходов) и (или) деятельности, от которых она получена), отражается по стр. 12. К прибыли, включаемой в стр. 12, относится в т.ч. прибыль, освобождаемая как прибыль, направленная на финансирование капитальных вложений согласно подп. 1.1 п. 1 ст. 140 НК.
Рассмотрим заполнение этой декларации с применением льготы по налогу на прибыль на примере условной ситуации.
Ситуация
Организация пользуется льготой по налогу на прибыль в соответствии с подп. 1.1 п. 1 Декрета Президента РБ от 28.01.2008 № 1 "О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)".
Выручка от реализации в организации составила 120 500,000 тыс. руб., в т.ч. от реализации продукции собственного производства – 110 095,850 тыс. руб.
Затраты по производству и реализации – 85 370,000 тыс. руб., в т.ч. по производству и реализации продукции собственного производства – 80 920,000 тыс. руб.
НДС, исчисленный по реализации, – 20 083,333 тыс. руб., в т.ч. по реализации продукции собственного производства – 18 349,308 тыс. руб.
Прибыль от реализации составила 15 046,667 тыс. руб., в т.ч. от реализации продукции собственного производства – 10 826,542 тыс. руб.
Доходы от сдачи имущества в аренду составили 2 300,000 тыс. руб. Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду, и прочие внереализационные расходы – 500,000 тыс. руб.
 
<⋅⋅⋅>
 
 
  <⋅⋅⋅>
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.