24 января 2022

Налог на добавленную стоимость

актуален на 23.05.2022
История материала:
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость

Содержание:

  1. Плательщики НДС
  2. Исполнение обязанности плательщика – иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь
  3. Объекты налогообложения
  4. Порядок определения места реализации
  5. Место реализации работ, услуг, имущественных прав
  6. Порядок определения налоговой базы
  7. Определение налоговой базы, если обязательства определены в валюте или в валютном эквиваленте
  8. Определение налоговой базы, если сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте
  9. Определение налоговой базы, если сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте по определяемому законодательством либо соглашением сторон курсу иностранной валюты
  10. Момент фактической реализации (МФР)
  11. Налоговые ставки
  12. Налоговые вычеты
  13. Порядок отнесения НДС на затраты
  14. Налоговый и отчетный периоды
  15. Порядок, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на добавленную стоимость

 

Плательщики НДС

Описание

Обоснование

-  организации;

индивидуальные предприниматели, с учетом следующих особенностей:

<..>

<..>

 

Исполнение обязанности плательщика – иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь

Описание

Обоснование

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагается на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и, если иное не установлено ст. 141 НК, индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права.

<..>

<..>

 

Объекты налогообложения

Описание

Обоснование

-  обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, в т.ч.:

<..>

<..>

 

Порядок определения места реализации

Описание

Обоснование

Местом реализации товаров признается территория Республики Беларусь, если:

·                товар находится на территории Республики Беларусь и не отгружается и не транспортируется:

– покупателю (получателю, указанному покупателем);

– комиссионеру, поверенному или иному аналогичному лицу (получателю, указанному комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом) – при реализации товаров на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных договоров;

<..>

<..>

При реализации товаров плательщиком Республики Беларусь плательщику другого государства – члена Евразийского экономического союза, когда перевозка (транспортировка) товара начата за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза и завершена в другом государстве – члене Евразийского экономического союза, местом реализации такого товара признается...

<..>

<..>

 

Место реализации работ, услуг, имущественных прав

Описание

Обоснование

Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если:

·                работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, в том числе возводимым (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Республики Беларусь;

·                работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь, за исключением аренды (финансовой аренды (лизинга)) движимого имущества, включая транспортные средства;

:

<..>

<..>

 

Порядок определения налоговой базы

Описание

Обоснование

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС.

Налоговая база увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению):

<..>

<..>

 

Определение налоговой базы, если обязательства определены в валюте или в валютном эквиваленте

Описание

Обоснование

При реализации за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, предусматривающим расчеты в иностранной валюте, для определения налоговой базы (за исключением налоговой базы в части контрактной стоимости предмета лизинга по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга):

<..>

<..>

 

Определение налоговой базы, если сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте

Описание

Обоснование

По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату оплаты, налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением налоговой базы в части контрактной стоимости предмета лизинга по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга) определяется:

<..>

<..>

 

Определение налоговой базы, если сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте по определяемому законодательством либо соглашением сторон курсу иностранной валюты

Описание

Обоснование

По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте по определяемым законодательством либо соглашением сторон курсу иностранной валюты или дате определения величины обязательства, отличным от курса или даты, указанных в части первой п. 7 ст.120 НК, налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением налоговой базы в части контрактной стоимости предмета лизинга по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга) определяется:

 <..>

<..>

 

Момент фактической реализации (МФР)

Описание

Обоснование

Момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено гл. 14 НК.

Днем отгрузки товаров признаются:

<..>

<..>

 

Налоговые ставки

Описание

Обоснование

Ставка в размере 0 %, устанавливается:

·         при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в порядке, установленном ст. 123 НК;

<..>

<..>

Ставка в размере 10 % устанавливается:

·         при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь произведенной на территории государств – членов Евразийского экономического союза:

<..>

<..>

Ставка в размере 20 % устанавливается:

·         при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в пп. 1, 2 и 4 ст. 122 НК, а также при реализации (передаче) имущественных прав;

<..>

<..>

Ставка в размере 25 % устанавливается:

·         при реализации услуг электросвязи;

<..>

<..>

Ставка в размере 26 % с 1 мая 2022г. устанавливается:

·         при реализации услуг передачи данных;

<..>

 <..>

Расчетная ставка. Плательщики, осуществляющие розничную торговлю и (или) общественное питание и получающие доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок по товарам, реализуемым по свободным и регулируемым (фиксированным) розничным ценам, могут производить исчисление НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС по товарам, имеющимся в календарном месяце, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных платежей в бюджет либо бюджеты государственных внебюджетных фондов, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от НДС.

<..>

<..>

 

Налоговые вычеты

Описание

Обоснование

Налоговыми вычетами, признаются суммы НДС:

·         предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав;

·         уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

<..>

<..>

 

Порядок отнесения НДС на затраты

Описание

Обоснование

Суммы НДС не включаются в затраты плательщика, учитываемые при налогообложении, за исключением следующих случаев.

Включаются в затраты плательщика, учитываемые при налогообложении, суммы НДС по товарам (за исключением основных средств и нематериальных активов), работам, услугам, имущественным правам, использованным для производства и (или) реализации:

·         товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения в соответствии с законодательством;

<..>

<..>

 

Налоговый и отчетный периоды

Описание

Обоснование

Налоговым периодом НДС признается календарный год.

Отчетным периодом НДС признается:

·         календарный месяц – для плательщиков, реализующих услуги электросвязи (подп. 2.1 п. 2 ст. 127 НК);

<..>

<..>

 

Порядок, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на добавленную стоимость

Описание

Обоснование

Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата НДС производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

<..>

 

Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

icon-popup