Налог на доходы

Содержание:

 

Порядок уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – иностранные организации и налог на доходы), регулируется положениями гл. 17 НК. Рассмотрим этот порядок в таблице.

Документ:
Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

 

1. Плательщики налога на доходы (ст. 188 НК)

Плательщики налога на доходы	Условия, при которых иностранные организации становятся плательщиками налога на доходы	Признаки постоянного представительства
Таковыми являются: – иностранные организации; – международные организации, в т.ч. не являющиеся юридическими лицами	<..>	<..>

 >> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

 

2. Объекты обложения налогом на доходы (ст. 189 НК)

Объекты обложения налогом на доходы	Освобождение от налога на доходы	Особенности
Доходы, указанные в ст. 189 НК	От налога на доходы освобождаются: 1) отдельные виды доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, освобождены от обложения налогом на доходы или от уплаты налога на доходы в соответствии с указами Президента Республики Беларусь:	<..>

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

 

3. Налоговая база налога на доходы (ст. 190 НК)

Определение налоговой базы налога на доходы	Порядок учета затрат	Примечание
Налоговая база для исчисления налога на доходы определяется в порядке, установленном в п. 1 ст. 190 НК: <..>	<..>	<..>

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

 

4. Определение даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы (ст. 191 НК)

Дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы	Порядок определения дня начисления дохода (платежа) иностранной организации	Определение дня начисления дохода (платежа) в отдельных случаях
Определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа)	<..>)	<..>

 >> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

 

5. Ставки налога на доходы (ст. 192 НК)

1. Ставки налога на доходы, предусмотренные ст.192 НК 

Ставки налога на доходы	Виды доходов	Особенности
Ставки налога на доходы указаны в подп. 1.1–1.5 п. 1 ст. 192 НК. Они устанавливаются в следующих размерах: <..>	В подп. 1.1 п. 1 ст. 189 НК указаны доходы в виде: <..>. <..>	1. Условием применения ставки налога на доходы в размере 0 % для доходов, указанных в абз. 3 и 4 подп. 1.1 п. 1 ст. 192 НК, является представление налоговым агентом в налоговый орган документов, сведений (информации), подтверждающих: <..>

2. Ставки налога на доходы, предусмотренные декретами и указами Президента Республики Беларусь

Отдельные ставки предусмотрены:

для резидентов Парка высоких технологий	для резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»	для Управляющей компании и Китайско-Белорусского инвестиционного фонда
5 % и 0 %. <..>	5 % и 0 %. <..>	0 %. <..>

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

 

6. Порядок исчисления налога на доходы (ст. 193 НК)

Определение суммы налога	Уплата налога на доходы	Случаи неуплаты налога на доходы
Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 193 НК). <..>	Уплата налога производится налоговыми агентами.  Налоговые агенты имеют права, несут обязанности, установленные ст. 23 НК. <..>.	<..>

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

 

7. Сроки представления декларации по налогу на доходы и уплаты налога (ст. 193 НК)

Налоговый период	Срок представления декларации	Срок уплаты налога на доходы в бюджет
Налоговым периодом налога на доходы признается квартал, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы, если иное не установлено ст. 193 НК	Декларация по налогу на доходы представляется налоговым агентом: <..>	Налог на доходы уплачивается в бюджет Республики Беларусь не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, на который приходится дата начисления дохода/платежа. <..>

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>

 

8. Устранение двойного налогообложения путем применения норм международных соглашений (ст. 194 НК)

8.1. Правила подтверждения льготного налогообложения с учетом норм международного договора

Для получения освобождения от удержания и перечисления в бюджет налога на доходы у источника выплаты дохода или удержания и перечисления в бюджет налога на доходы у источника выплаты дохода по пониженным ставкам, установленным международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения (об избежании двойного налогообложения), иностранная организация самостоятельно или через налогового агента представляет в налоговые органы Республики Беларусь подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том иностранном государстве, с которым Республика Беларусь имеет действующий для нее международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения (далее – подтверждение).

Вид подтверждения	Порядок представления подтверждения	Период действия подтверждения
Подтверждение может иметь вид: <..>	<..>	<..>

8.2. Особенности применения льготы по налогу на доходы, предусмотренной международным договором, фактическим владельцем дохода

Если условием (одним из условий) применения льготы по налогу на доход в соответствии с положениями международного договора Республики Беларусь по вопросам налогообложения и (или) законодательством является получение дохода из источника в Республике Беларусь его фактическим владельцем, у иностранной организации в дополнение к подтверждению могут быть запрошены документы, подтверждающие статус фактического владельца дохода (часть вторая п. 1 ст. 194 НК).

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>