Налогообложение

Иностранная организация – один из учредителей юридического лица РБ признается плательщиком налога на доходы иностранных организаций при продаже доли в уставном фонде этой белорусской организации. Особенности исчисления такого налога автор рассмотрел на конкретной ситуации. Порядок налогообложения при продаже доли в уставном фонде физическим лицом – нерезидентом РБ читайте в "ГБ", 2014, № 24, с. 61.

По общему правилу исчисление НДС организации производят по методу начисления, т.е. независимо от осуществления расчета за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права (далее – активы).

Однако из него есть исключение: организации, ведущие учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей (далее – книга учета), применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), имеют право отражать выручку от реализации активов по мере их оплаты. Об особенностях применения этого метода в целях исчисления НДС рассказывает автор материала.

В случае применения нулевой ставки НДС превышение налоговых вычетов над суммами НДС, исчисленными по реализации, влечет возврат НДС из бюджета. Однако этой операции часто предшествует налоговая проверка. Чтобы ее избежать, организации не отражают в налоговой декларации по НДС реальные размеры налоговых вычетов: не хотим проверок – не нужны и возвраты налога. На примере нарушения, выявленного в ходе проведенной проверки, автор материала разъясняет, что такое искажение отчетности оказывается не таким уж безобидным.

С 1 января 2013 г. при исчислении налога на прибыль необходимо учитывать ограничения при отражении в налоговом учете процентов по долговым обязательствам, установленные ст. 131¹ Налогового кодекса РБ (далее – НК).

О механизме контроля отнесения процентов по кредитам и займам на затраты при исчислении налога на прибыль рассказывает автор данного комментария.

Организации в целях привлечения на рынок иностранной валюты могут осуществлять эмиссию облигаций, номинированных в иностранной валюте. Указанными ценными бумагами, по сути, оформляется заем между эмитентом облигаций (заемщиком) и приобретателем (займодавцем). Такие операции могут совершать субъекты хозяйствования с банками и использовать в качестве альтернативы валютному кредитованию.

Однако порядок их нормативного регулирования в последнее время не обновлялся, но является действующим.

Трудовое законодательство допускает совмещение работы с обучением. Поэтому нередко образование сотрудников осуществляется за счет средств организаций, которые подпадают под категорию доходов, полученных плательщиком в натуральной форме, и подлежат обложению подоходным налогом (ст. 157 Налогового кодекса РБ; далее – НК).

Отметим, что для лиц, получающих доходы в виде оплаты за них организациями (индивидуальными предпринимателями) стоимости обучения, налоговое законодательство предусматривает ряд льгот по подоходному налогу. Их применение зависит от различных факторов (вида обучения, от того, является ли организация для обучающегося местом основной работы, и др.).

С учетом того что многие организации имеют сотрудников, совмещающих работу с обучением, рассмотрим на примерах случаи предоставления и применения указанных льгот.

Компьютерная программа – это один из наиболее сложных объектов авторского права.

Как показывает налоговая и аудиторская практика, белорусские организации часто заключают договоры с иностранными компаниями на приобретение компьютерной программы. Однако в таких договорах не всегда четко оговариваются:

– предмет договора (что именно приобретается – экземпляр произведения в виде компьютерной программы, имущественные права на него или же право пользования имущественными правами);

– обязательства иностранного партнера (по технической поддержке и обслуживанию этого программного обеспечения) и т.д.

А это влияет на налоговые обязательства, которые могут возникнуть у приобретателя программы перед бюджетом РБ.

При продаже долей нерезидентов в уставном фонде белорусской организации всегда возникают вопросы не только у собственника (учредителя), но и у контролирующих органов. Рассмотрим основные из них на примере конкретной ситуации.