НДС

МНС и Минфин разъяснили импортерам из стран дальнего зарубежья, как откорректировать в учете налоговые вычеты по НДС в сторону уменьшения и в какие сроки рассчитаться с бюджетом.

В 2014 г. Указом Президента Республики Беларусь от 21.07.2014 № 361 "Об отдельных вопросах налогообложения, бухгалтерского учета, переоценки имущества и взимания арендной платы" (далее – Указ № 361) было введено 90-дневное ограничение по вычету импортного НДС, уплаченного плательщиком при ввозе товаров в Республику Беларусь. Комментируемый документ применяется в 2015 г., имеет аналогичное содержание, но характеризуется и определенными отличиями. О них рассказывает автор материала.

С 1 января 2015 г. у иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории республики через постоянное представительство, изменился порядок представления декларации по НДС. Кроме того, в Налоговом кодексе Республики Беларусь (далее – НК) появилась норма, обязывающая иностранную организацию соблюдать законодательство о бухучете.

Рассмотрим применение этих новшеств на практике.

При применении льгот по НДС могут быть допущены ошибки, которые лучше исправить еще до их обнаружения контролирующими органами. Кроме того, организации могут по различным причинам и не воспользоваться преференциями, установленными налоговым законодательством. Рассмотрим наиболее типичные ситуации, связанные с применением льгот по НДС как при приобретении организациями товаров (работ, услуг), имущественных прав, так и при их реализации.

С 2015 г. изменился порядок определения налоговой базы НДС заказчиками (застройщиками) при строительстве объектов, не поступающих впоследствии в их собственность (пользование). При этом налоговая база НДС зависит от того, в каком порядке осуществляется строительство: за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов; в порядке, установленном Президентом, или в иных случаях. Сегодня мы рассмотрим, каким образом следует рассчитать налоговую базу НДС в иных случаях в 4 различных ситуациях.

Постановление МНС РБ от 24.12.2014 № 42 (далее – постановление № 42) утвердило форму налоговой декларации (расчета) по НДС (далее – налоговая декларация по НДС) и порядок ее заполнения в рамках утвержденной этим постановлением Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок (далее – Инструкция). Форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения существенно не изменились. Тем не менее рассмотрим эти изменения более подробно.

Напомним, что до 1 января 2015 г. налоговая база НДС при реализации подрядчиками строительных работ (включая проектные работы), выполненных с участием субподрядчиков, определялась подрядчиком как стоимость работ, выполненных собственными силами. Соответственно не подлежали вычету суммы НДС, предъявленные подрядчику при приобретении строительных работ (включая проектные работы), выполненных субподрядчиками. С учетом изложенных норм НК применялся порядок отражения в бухгалтерском учете у генподрядчика стоимости работ, выполненных субподрядчиками.

Учитывая внесенные изменения по данному вопросу в НК, остро стал вопрос о внесении изменений и в порядок отражения таких операций в бухгалтерском учете.

Таким образом, публикуемым письмом Минстройархитектуры вносит согласованность между нормами НК и порядком отражения в бухгалтерском учете у генподрядчика стоимости работ, выполненных субподрядчиком.

У производителей и торговых организаций нередко возникают проблемы в случае реализации некачественного товара. Покупатель может его возвратить, а может и сам устранить недостатки. Только не бесплатно… Как такие операции учитывать при налогообложении, разъясняет автор материала.