Налоговая база

Произошедшие изменения в части исчисления подоходного налога с физических лиц с 1 января 2021 г. обусловлены вступлением в силу Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь». В 2021 г. сняты ограничения по налогообложению доходов, выплачиваемых работникам профсоюзными организациями; расширен перечень льготируемых доходов за счет включения в их состав доходов, полученных инвесторами – физическими лицами от участия в инвестиционных фондах, и т.д. Своевременно и объективно понять изменившиеся требования законодательства по исчислению подоходного налога в 2021 г. позволило налогоплательщикам проведение круглого стола, организованного Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА».

Предлагаем вниманию читателей наиболее интересные вопросы по данной теме, ответы на которые подготовила Ирина Сергеевна Криворощенко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Начало см.: «ГБ», 2021, № 5, с. 10.

Стандартный налоговый вычет – это сумма, на которую при наличии соответствующих оснований уменьшается налогооблагаемая база подоходного налога (доход, с которого уплачивается налог). Правом на применение стандартного налогового вычета обладают отдельные категории работников, включая ветеранов боевых действий на территории других государств. Рассмотрим особенности и нюансы предоставления данного вычета.

С 1 января 2021 г. Законом Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» внесен ряд новаций в налоговое законодательство. Грамотное исполнение налоговых обязательств требует от налогоплательщиков своевременного и верного понимания изменившихся требований законодательства.

Какие наиболее интересные и важные изменения коснулись исчисления подоходного налога с физических лиц в 2021 г.,рассмотрено в рамках проведения круглого стола, организованного Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА».

Предлагаем вашему вниманию отдельные вопросы по данной теме, ответы на которые подготовлены Ириной Сергеевной Криворощенко – заместителем начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

В обновленном Налоговом кодексе установлено, что доходы физических лиц, полученные в течение календарного года по трудовым договорам от резидентов ПВТ, резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке 13 % (ст. 3 Закона № 72-З^*). На это пришлось пойти «в целях принятия дополнительных мер по консолидации доходов бюджета для борьбы с COVID-19». Действовать ставка налога в размере 13 % для резидентов ПВТ и индустриального парка будет в течение 2 лет – до 2023 г. Напомним, что функционирование ПВТ и индустриального парка «Великий камень» осуществляется на основе Декрета № 12^** и Указа № 166^*** соответственно. В этих актах предусмотрено, что подоходный налог исчисляется по ставке 9 %. Особый режим налоговых льгот в отношении резидентов ПВТ должен был действовать до 2049 г. Налоговый кодекс – это закон. Льготы ПВТ введены специальными актами Президента Республики Беларусь, которые по юридической силе стоят выше законов. В связи с этим бухгалтеры задаются вопросом:

Закон № 72-З:

– расширил содержащийся в п. 2 ст. 196 НК  перечень доходов, не признаваемых объектом обложения подоходным налогом;

– привел некоторые термины и определения данной статьи в соответствие с действующим законодательством. Например, было уточнено понятие «место основной работы» с учетом новой редакции ТК [3];

– дополнил НК  в целях пресечения случаев выплаты заработной платы в конвертах понятием «неправомерное неудержание и неперечисление в бюджет суммы подоходного налога».

Все подробности – в предлагаемом комментарии.

Исчисление подоходного налога с доходов, получаемых не по месту основной работы по трудовым договорам и договорам подряда, производится по ставке в размере 13 %. Налоговая база в таких случаях определяется как доходы, подлежащие налогообложению, за минусом доходов, освобождаемых от налогообложения, и налоговых вычетов.

В первой части статьи мы рассмотрели все виды доходов, участвующих и не участвующих в формировании налоговой базы подоходного налога.

В этой части рассмотрен порядок применения вычетов и удержания подоходного налога.

(Окончание. Начало см.: «ГБ», 2021, № 2, с. 69.)

Особенности возмещения расходов при направлении в командировку водителей определены гл. 7 Положения № 176. В этот документ с 6 октября 2020 г. вносились изменения, затронувшие в первую очередь порядок возмещения расходов по найму жилого помещения. Рассмотрим, коснулись ли изменения этого порядка командированных водителей.

В последние годы многие организации активно используют труд лиц, работающих в качестве внешних совместителей и (или) по договору подряда.

Как правильно определить налоговую базу подоходного налога при выплате доходов таким лицам?

Давайте разберемся.