Подоходный налог

Бухгалтерам при налогообложении отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, а также выплат по решению суда необходимо учитывать некоторые особенности исчисления подоходного налога, предусмотренные законодательством.

Давайте рассмотрим практику налогообложения таких доходов, применяемую в 2023 г. |*|.

* Все изменения, произошедшие в 2023 г. в порядке исчисления и уплаты подоходного налога

В настоящее время многие организации уделяют большое внимание обучению своих сотрудников. Давайте на примере 2 ситуаций разберемся, когда расходы организации на обучение могут стать доходами этих сотрудников, а когда – нет.

Для бухгалтеров организаций, применяющих УСН, расскажем и на примере покажем порядок отражения отпускных при переходящем отпуске в карточке лицевого счета работника (п. 1 разд. II книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – книга учета при УСН)) и карточке учета начисленных обязательных страховых взносов в бюджет фонда и пособий из средств бюджета фонда (п. 1 разд. III книги учета при УСН).

У организаций в процессе работы возникают различные вопросы по применению вычетов и льгот по подоходному налогу. Два из них рассмотрим в данном материале.

Постановлением МНС № 13 [1] внесены изменения и дополнения в постановление МНС № 100 [2], а также в утвержденную этим постановлением Инструкцию о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц (далее – Инструкция).

Корректировка постановления МНС № 100 и Инструкции вызвана необходимостью приведения их норм в соответствие с новациями, внесенными НК [3] и постановлением № 841/27 [4] (например, в части порядка представления налоговыми агентами сведений о доходах, выплачиваемых физическим лицам, который с 2023 г. значительно изменился |*|, и т.д.).

* Ответы на вопросы о порядке представления в налоговые органы сведений о доходах, выплаченных физическим лицам в 2022 г.

Рассмотрим внесенные новации.

Многие организации имеют филиалы и (или) подразделения, расположенные не по месту регистрации организации.

У бухгалтеров в этих случаях постоянно возникает вопрос: в какой бюджет следует уплачивать подоходный налог – по месту регистрации организации или по месту получения дохода?

Ответ на данный вопрос содержится в ежегодно устанавливаемом постановлении Минфина, регулирующем порядок зачисления, распределения и механизм возврата доходов республиканского и местных бюджетов.

Как правило, это зависит от того, состоит ли на учете в налоговых органах обособленное подразделение организации, где трудятся физлица, с доходов которых удерживают подоходный налог.

Давайте рассмотрим такую ситуацию.