Налоги, сборы, пошлины

Многие автоперевозчики с 16 апреля 2022 г. по 31 декабря 2024 г. оказывали услуги по международной автомобильной перевозке грузов через территорию Беларуси на территорию (с территории) другого государства и применяли в отношении этих услуг нулевую ставку НДС. МНС разъяснило, что такие услуги по перевозке, оказанные в той части маршрута, которая начинается и заканчивается на территории Беларуси, не признаются экспортируемыми согласно НК [1] (в редакции, действовавшей до 1 января 2025 г.). Теперь организациям необходимо в установленный срок представить уточненные налоговые декларации и доплатить налоги, сборы и иные платежи.

Главное изменение: с 1 января 2025 г. курсовые разницы, образующиеся при пересчете выраженной в рублях в эквиваленте к определенной сумме в валюте стоимости активов и обязательств (так называемые суммовые разницы), возникших в связи с предоставлением и (или) получением займов, в состав внереализационных расходов при обложении налогом на прибыль не включаются. Соответствующие изменения внесены в подп. 3.26 п. 3 ст. 175 НК [1]. Это вызвало у бухгалтеров ряд вопросов, а в журнале «Главный Бухгалтер» (2025, № 9, с. 7) был опубликован «Вопрос недели» на эту тему.

Разъяснения МНС даны в письме № 2-2-13/01147-1 [2].

Скоро налоговые органы начнут на практике применять свое полученное с 01.01.2025 право ограничивать доступ организации к личному кабинету плательщика на портале ЭСЧФ за допущенные нарушения в отношении уплаты НДС. Такая ограничительная мера начнет использоваться с 01.10.2025. Ее применение повлечет неприятные последствия и для организации, и для ее контрагентов, так как организации-нарушителю ограничат создание (в т.ч. заполнение), выставление (направление), подписание ЭСЧФ.

Расскажем, какие нарушения могут повлечь применение к организации такой меры наказания, а также каков порядок ограничения доступа к личному кабинету плательщика на портале ЭСЧФ и его возобновления.

После публикации материала о сложностях заполнения отдельных показателей разд. IV налоговой декларации по НДС (см. «ГБ», 2025, № 18, с. 33) редакция получила от читателей журнала много вопросов. Оказывается, заполнение этого раздела совсем не простая задача. Ответы на поступившие вопросы составили содержание предлагаемого материала.

«Ввозной» НДС |*| по общему правилу уплачивается при помещении иностранных товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления либо при наступлении обстоятельств, определенных ТК ЕАЭС [1].

* Срок выставления ЭСЧФ и принятия к вычету НДС при ввозе товаров не из ЕАЭС

Исключение из правила – товары, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК. При этом одна часть таких товаров освобождается от уплаты «ввозного» НДС полностью, без ограничений по их пользованию и (или) распоряжению, а вторая – при выполнении определенных условий, в т.ч. при наличии соответствующих заключений органов государственного управления.

Нарушение условий применения льготы, особенно в отношении второй части товаров, может повлечь лишение льготы, а также уплату пени и штрафа.

Организации в целях социальной поддержки выдают займы своим работникам. Эта операция часто связана с исчислением подоходного налога |*|, но не всегда. Изучение чужих ошибок при совершении таких операций поможет вам не допустить своих.

* Как по акту проверки уплатить подоходный налог за уволившихся работников и как его вернуть из бюджета

В результате деятельности у предприятий иногда возникают убытки. Правда, при расчете налога на прибыль убытки прошлых налоговых периодов можно учесть в будущих отчетных периодах. Но воспользоваться правом переноса убытков на прибыль будущих периодов могут не все организации, так как предусмотрен ряд ограничений и условий по его применению. О нескольких ситуациях, вызывающих затруднения при решении вопроса о возможности такого переноса, пойдет речь в этой публикации.