Вопрос недели

Повышение (понижение) норм расхода топлива устанавливается приказом руководителя организации на основании Инструкции № 141^* (п. 5 Инструкции № 141). Руководитель организации имеет право понижать нормы расхода топлива, установленные Минтрансом (п. 6 Инструкции № 141).
__________________________
^* Инструкция о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, утвержденная постановлением Минтранса Республики Беларусь от 31.12.2008 № 141 (далее – Инструкция № 141).

При эксплуатации автомобиля на участках дорог с асфальтобетонным и цементобетонным покрытием за пределами населенного пункта линейная норма расхода топлива понижается не более чем на 15 % (за исключением учебной езды). При использовании дизельного топлива с присадкой FP-4000 линейная норма расхода топлива дополнительно понижается не более чем на 5 % (пп. 12 и 13 Инструкции № 141).

Бухгалтеров волнует вопрос:

Норма п. 4 ст. 33 Налогового кодекса (далее – НК) позволяет корректировать налоговую базу или суммы подлежащих уплате налогов по результатам проверки.

Налоговые органы и органы КГК получили право анализировать «экономическую цель» сделки и признавать ее необоснованной с налоговой точки зрения и направленной на уход от надлежащего исполнения налоговых обязательств.

Схожий подход во многих развитых странах внедрялся после длительного обсуждения с бизнесом, чтобы у него была возможность адаптироваться к новым правилам.

В нашей стране этот процесс прошел несколько иначе: законодатель оповестил бизнес лишь о введении нормы. О правилах ее применения – тишина.

Заметим, что законодателям при разработке норм необходимо соблюдать требования, определенные, например, Директивой Президента от 31.12.2010 № 4. Из нее следует, что важным моментом применения норм законодательства является разъяснение правил их применения и указание периода, с которого те или иные действия и фактические обстоятельства деятельности плательщика будут рассматриваться как налоговое нарушение. Бухгалтеры спрашивают:

Большой резонанс у бухгалтеров вызвало вступление в силу Положения о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 (далее – Положение № 176). Оплата расходов по найму жилого помещения за границей без представления подтверждающих документов должна производиться по нормам, приведенным в приложении 2 к Положению № 176 (п. 16 Положения № 176). При оплате направляющей стороной жилого помещения возмещение расходов по найму жилья не производится (п. 17 Положения № 176). Зачастую командируемый работник оплачивает корпоративной карточкой наем жилого помещения, и эти суммы намного меньше установленных норм.
В связи с этим возникает вопрос:

Первый квартал позади. Бухгалтерам было нелегко: новое законодательство, новые налоговые декларации. Пришлось приложить немало усилий, чтобы разобраться в новациях и посчитать налоги. Не обошлось без проблем и при подаче декларации по налогу на прибыль. Одна из них возникла на ровном месте в ситуации, когда организация имеет налогооблагаемую прибыль, а общим результатом деятельности в бухучете является убыток.

В декларации прибыль к налогообложению указывается по стр. 14 части I, а сумма чистого убытка – по стр. 4 части V. И вот декларация заполнена, отправлена, а инспектор принимает ее с ошибкой. В ходе долгих разбирательств выясняется, что организация перед подачей декларации почему-то должна была отправить пояснения о причинах убытка при наличии положительного показателя в части I и отрицательного – в части V.

Бухгалтеры спрашивают:

Не успели бухгалтеры сдать отчет по форме ПУ-3 за 2018 г., как наступил новый срок сдачи этих документов уже за I квартал 2019 г.

Напомним, с 1 января 2019 г. форма ПУ-3 подается в органы ФСЗН в новом формате и один раз в квартал в течение месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 16 постановления № 837^*).
__________________________
^* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.1997 № 837 «Об утверждении Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования» (в редакции от 22.03.2019; далее – постановление № 837).

Казалось бы, все предельно ясно: ПУ-3 за I квартал можно сдать с 1 по 30 апреля. Бухгалтеры восприняли эту информацию буквально и принялись сдавать ПУ-3 по новым правилам на всякий случай пораньше, чтобы осталось время на исправление ошибок.

Но… Оказывается, отчет по форме ПУ-3 будет принят ФСЗН только после уплаты взносов и подачи отчета 4-фонд, и то не сразу, а через несколько дней. Для начала ФСЗН должен увидеть вашу оплату.

И узнали об этом бухгалтеры не из нормативных документов и не из разъяснений специалистов ФСЗН до подачи отчетности, а уже по факту, когда массово стали не проходить отчеты. Пояснения давали уже свои инспекторы на местах.

У бухгалтеров возник вопрос:

С 2019 г. установлены пониженные ставки налога на прибыль по дивидендам (6 %, 0 %), если в течение 3 или 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – резидентами Республики Беларусь (пп. 7, 8 ст. 184 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Отсчет 3- либо 5-летнего периода заново не происходит в случае, если в течение данных временных промежутков непокрытый убыток по итогам какого-либо налогового периода (года) не превышал ранее накопленную нераспределенную прибыль прошлых лет (нулевое или дебетовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток» на отчетную дату) (письмо МНС Республики Беларусь от 28.01.2019 № 2-2-10/00253/5-1-30/24; далее – письмо МНС).

Предположим, что в декабре 2018 г. произошла реорганизация организации путем присоединения (обе организации прибыльные).

У бухгалтеров возникает вопрос:

В последнее время с некоторых перевозчиков таможня после проверки взыскивает таможенные платежи и пени по перевозимому (и даже транзитом) товару из-за незначительных ошибок в декларациях и документах на груз. Например, допущена ошибка в декларации при указании серийного номера ввозимого станка.

По мнению таможни, если перевозчик допустил такие ошибки, то незаконно переместил через таможенную границу ЕАЭС товар.

Однако согласно Кодексу Республики Беларусь об административных правонарушениях (КоАП) составы таможенных административных правонарушений по незаконному перемещению товаров рассматривает суд. А это значит, что никто не может быть признан виновным, а следовательно, и наказан за совершение противоправных действий без установленного судом факта нарушения (ст. 3.2 и 4.2 КоАП). Бухгалтеры спрашивают:

Определяя налоговую базу для налога на прибыль, организации уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов, определенных законодательством как учитываемые при налогообложении. Для признания затрат налоговыми расходами они должны быть, во-первых, произведены в целях деятельности организации и, во-вторых, быть обоснованными и документально подтвержденными. Кроме того, к затратам, учитываемым при налогообложении, относятся затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст. 169 Налогового кодекса).

Однако на практике часто возникают ситуации, когда налогоплательщик несет расходы, а доходы от осуществления деятельности в этот период отсутствуют. Подобные обстоятельства могут сложиться при создании организации, приостановке ее деятельности и т.д.

У бухгалтеров при составлении отчетности возникает вопрос:

Суммы арендной платы, выплачиваемые работникам, выступающим арендодателями личного транспортного средства, работа которых не носит разъездной характер, включаются в состав прочих нормируемых затрат для целей налогообложения прибыли (подп. 2.7 п. 2 ст. 171 НК^*). Это означает, что если автомобиль используют в деятельности организации, то расходы по его аренде следует учитывать:

– в пределах установленных норм – если у работника-арендодателя не разъездной характер работы;

– в полном размере (п. 3 ст. 171 НК) – если у работника-арендодателя разъездной характер работы.

Однако по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (ст. 613 ГК^**). А это значит, что организация использует арендованное имущество на свое усмотрение и арендодателем может выступать как работник организации, так и стороннее лицо. У бухгалтеров возникает вопрос:

С 1 января 2019 г. вступил в силу Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Финансовая аренда (лизинг)», утвержденный постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.11.2018 № 73 (далее – НСБУ № 73). По новым правилам лизинг может быть долгосрочным и краткосрочным. В первом случае лизингодатель предоставляет лизингополучателю предмет лизинга во временное владение и пользование на срок не менее 1 года, во втором – на срок менее 1 года. При долгосрочном лизинге предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, а при краткосрочном – на балансе лизингодателя. Право выбора балансодержателя предмета лизинга указанный порядок не предусматривает. До 1 января 2019 г. балансодержатель предмета лизинга определялся договором лизинга.

У бухгалтеров возник вопрос: