Вопрос недели

С 01.10.2024 применение физическим лицом налога на профессиональный доход (НПД) правомерно в случаях, когда осуществляемая им деятельность относится к самостоятельной профессиональной деятельности и включена в перечень разрешенных видов деятельности (приложение 2 к постановлению № 457^*).

_____________
^* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности».

У многих организаций, имевших договорные отношения с плательщиками НПД, образовалась кредиторская задолженность, поскольку окончательные расчеты на 30.09.2024 не были произведены.

Согласно законодательству организация-заказчик при работе с физлицом – плательщиком НПД не уплачивает подоходный налог и отчисления в ФСЗН. Это обязанность непосредственно физлица – плательщика НПД. Такое лицо самостоятельно уплачивает предъявляемый налоговым органом НПД (по доходам, полученным физлицом от осуществления деятельности с применением НПД, уплата НПД заменяет уплату налогов и сборов, в число которых входят подоходный налог и обязательные страховые взносы в ФСЗН). В сложившейся ситуации организация не знает, как правильно рассчитаться с физлицом, поскольку физлицо уже не является плательщиком НПД, поступившие средства не являются профдоходом, основания для формирования физлицом чека в мобильном приложении отсутствуют (абз. 4 п. 1 Положения № 433^**).

_____________
^** Положение о порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход», утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2022 № 433.

У бухгалтеров возникает вопрос:

С 1 января 2025 г. вступают в силу основные положения Указа № 402^*, который направлен на усиление социальной поддержки отдельных категорий граждан. В частности, работающим пенсионерам с 1 января 2025 г. в период работы (службы, занятия предпринимательской и иной деятельностью) пенсию будут выплачивать без ограничения по учету заработка свыше 130 % средней заработной платы работников в республике (п. 1 Указа № 402).

_____________
^* Указ Президента Республики Беларусь от 29.10.2024 № 402 «О социальной поддержке» (далее – Указ № 402).

Напомним, что сейчас часть пенсии, исчисленная с учетом заработка свыше 130 % средней заработной платы работников в республике, в период работы (службы) либо занятия предпринимательской деятельностью не выплачивается. По данной причине согласно Закону № 1596-XII^** работодатели обязаны при приеме на работу пенсионера известить об этом в 5-дневный срок орган, выплачивающий пенсию.

_____________
^** Закон Республики Беларусь от 17.04.1992 № 1596-XII «О пенсионном обеспечении» (далее – Закон № 1596-XII).

Возникает вопрос:

За время нахождения в командировке, включая время пребывания в пути, водителю, осуществляющему автомобильные перевозки, возмещение расходов по найму жилого помещения и суточных производится за каждые сутки в виде общей выплаты (далее – общая выплата) без представления подтверждающих документов в размере до 150 евро включительно, но не менее 25 евро (абз. 3 части первой п. 37 Положения № 176^*). При этом конкретный размер и порядок расчета общей выплаты определяет наниматель.

_____________
^* Положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 (далее – Положение № 176).

У руководителей и бухгалтеров возник вопрос:

К числу прогрессивных систем оплаты труда относится комиссионная система, при которой заработная плата работника обычно состоит из тарифного оклада и выплат, установленных в процентах от объема проданного им товара.

Если за период исчисления среднего заработка, например, при расчете отпускных повышен тарифный оклад, то применяются поправочные коэффициенты для «осовременивания» заработной платы, включаемой в расчет (подп. 26.1 п. 26 Инструкции № 47^*). При этом у бухгалтеров возникает вопрос:

_____________
^* Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, утвержденная постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47).

Реализация белорусскими организациями товаров через российские маркетплейсы становится все более популярным видом деятельности. Как известно, предоставление торговой площадки российским маркетплейсом относится к услугам в электронной форме (см.: «Главный Бухгалтер», 2024, № 20, с. 59). А с 1 апреля 2024 г., если субъект хозяйствования одного государства – члена ЕАЭС оказывает услуги в электронной форме покупателю другого государства – члена ЕАЭС, НДС взимается в государстве покупателя (п. 5 Порядка^*).

_____________
^* Порядок взимания налога на добавленную стоимость при оказании услуг в электронной форме, являющийся приложением к Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014) (далее – Порядок).

Но здесь надо иметь в виду, что при реализации товара через маркетплейсы белорусской организации оказываются и иные услуги, например эквайринга, упаковки, хранения. В связи с этим возникает вопрос:

Организация – резидент Республики Беларусь реализует товар через маркетплейсы физлицам (реализация подпадает под определение электронной дистанционной продажи товаров). Она определила в учетной политике днем отгрузки товаров для целей исчисления НДС на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров дату отгрузки товаров посредником покупателю в соответствии с абз. 3 части первой п. 12 ст. 121 НК^*.

_____________
^* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Продавец передает товар на склад маркетплейса до заказа товара покупателем. После поступления заказа товар отгружается маркетплейсом на пункт самовывоза и передается покупателю на этом пункте.

У бухгалтера возникает вопрос:

В последнее время организации сталкиваются с проблемами, связанными с перечислением денег нерезидентам при приобретении у них товаров, работ и услуг. Зачастую момент списания иностранной валюты со счета организации и момент зачисления ее на счет нерезидента разделяет значительный промежуток времени. А бывают случаи, когда деньги и вовсе не зачисляются на счета продавцов и возвращаются отправителям. В связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос:

Приобретение электромобилей организациями становится все более распространенным явлением. И если вопросы по списанию бензина и дизтоплива на сегодняшний день уже урегулированы, то с учетом электроэнергии при подзарядке электромобилей остается много вопросов.

Зарядка электромобилей производится через ТМ «Маланка» РУП «Производственное объединение «Беларуснефть». В информации об объеме оказанных услуг по зарядке электромобильного транспорта, представляемой исполнителем, указывается количество киловатт-часов, отпущенных покупателю, в ЭСЧФ – услуга на ту же сумму. Действующее законодательство не содержит прямых норм по учету и списанию электроэнергии при эксплуатации электромобилей, однако организациям необходимо вести учет стоимости израсходованной электроэнергии, поскольку это напрямую связано с расходами, учитываемыми при налогообложении прибыли. В связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос:

Одним из требований по обеспечению условий охраны труда является организация питания работников. Прием пищи разрешается только в специально отведенных для этого помещениях, оборудованных в соответствии с требованиями технических нормативных правовых актов (п. 75 постановления № 53^*). Так, комната приема пищи должна оборудоваться умывальником, нагревательными устройствами, холодильником, посудой, мебелью (п. 60 СанПин^**).
_______________
^* Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 01.07.2021 № 53 «Об утверждении Правил по охране труда».

^** Санитарные нормы и правила «Санитарно-эпидемиологические требования к условиям труда работающих, содержанию и эксплуатации производственных объектов», утвержденные постановлением Минздрава Республики Беларусь от 19.07.2023 № 114.

Кофеварка, по мнению специалистов налоговых органов, не относится к нагревательному устройству, как, например, электрический чайник. Но если разобраться технически, то и из кофеварки можно налить кипяток, не имея чайника. Поэтому у бухгалтеров возникает вопрос: