Вопрос недели

Как известно, постановлением № 713^* введено регулирование цен на товары, поименованные в приложении 1 к этому постановлению (далее – потребительские товары). Постановление № 713 распространяется в т.ч. и на импортируемые товары.
_____________
^* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 19.10.2022 № 713 «О системе регулирования цен» (далее – постановление № 713).

Так, отпускные цены на потребительские товары формируются импортерами исходя из контрактных цен, таможенных пошлин и сборов, комиссионных вознаграждений банка за осуществление международных платежей, транспортных расходов, расходов по обязательному страхованию, иных расходов, связанных с выполнением установленных законодательством требований при импорте товаров, надбавок импортера, не выше установленных в приложении 1 к постановлению № 713, за исключением случая, предусмотренного в абз. 3 части третьей п. 11 постановления № 713, и расходов по доставке, включая погрузочно-разгрузочные работы, потребительских товаров до пункта, обусловленного договором с покупателем (п. 5 постановления № 713).

Нередко импортеры привлекают для доставки товара экспедитора. В связи с этим возникает вопрос:

Многие организации в целях равномерного формирования затрат в течение года создают резерв предстоящей оплаты отпусков. В этом случае в состав затрат в бухгалтерском учете ежемесячно равномерно включаются суммы этого резерва, а сами выплаты отпускникам производятся за счет резерва.

В бухгалтерском учете резерв предстоящей оплаты отпусков отражается на счете 96 «Резерв предстоящих платежей», включая отчисления на социальное страхование. Надо заметить, что нормативная база в части формирования этого резерва очень скромная. Разъяснения приведены в Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50. При появлении такого вида обязательного страхования, как страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, отчисления по нему организации также стали включать в создаваемый резерв.

В налоговом учете до 2023 г. отпускные включались в затраты в фактически начисленных суммах, т.е. без формирования резерва. Однако с 2023 г. все изменилось. На основании нормы подп. 2.8 п. 2 ст. 170 НК^* в затраты включается резерв предстоящей оплаты отпусков. Отлично! Налоговый учет в этой части приблизился к бухгалтерскому. Однако про страховые платежи в НК ничего не сказано.
_____________
^* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Возник вопрос:

Не позднее 1 апреля 2024 г. всем организациям, признаваемым налоговыми агентами, надо будет представить в налоговые органы сведения о доходах физических лиц, признаваемых объектами обложения подоходным налогом, облагаемых по различным ставкам подоходного налога, включая сведения о льготах и суммах подоходного налога, выплаченных в 2023 г.

Особенность состоит в том, что если в 2023 г. и ранее сведения о выплаченных доходах представлялись только в отношении физлиц-иностранцев и ограниченного круга белорусских граждан, то в 2024 г. сведения надо представить уже по всем физлицам. Такая обязанность введена ст. 85 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Форма сведений, которую надо будет представить налоговым агентам, содержится в приложении 9 к постановлению МНС Республики Беларусь от 15.11.2021 № 35 (далее – постановление № 35). Она содержит информацию, которая впоследствии позволит налоговым органам произвести камеральный контроль всех доходов и расходов по каждому гражданину страны (ст. 73-1 НК). Разъяснения налоговых органов по порядку заполнения таких сведений отсутствуют.

Отметим, что данную обязанность налоговые органы планировали ввести еще ранее, но многие организации страны не были технически готовы, ведь для этого надо установить специальную программу, внести доработки для выгрузки данных физических лиц, ввести идентификационные номера работающих и т.д.

Возникает вопрос:

Трудовое законодательство допускает возможность временного перевода работника от одного нанимателя к другому. Более того, в последнее время с учетом кризисных явлений, а ранее это была и эпидемиологическая обстановка, временный перевод приобретает все бóльшую популярность. Напомним, что при временном переводе работника к другому нанимателю труд оплачивает основной (прежний) наниматель.

Вместе с тем расходы в части оплаты труда несет наниматель, к которому временно переведены работники, путем перечисления денежных средств основному нанимателю в соответствии с заключенным гражданско-правовым договором.

Информация о суммах начисленной заработной платы и обязательных страховых отчислений как отдельном элементе затрат всегда под контролем.

У бухгалтеров есть вопрос:

Пунктом 1 ст. 131 НК^* установлено, что ЭСЧФ является обязательным электронным документом, в частности, для всех плательщиков НДС, если иное не установлено ст. 131 НК, служащим основанием для принятия плательщиком к вычету сумм НДС. У бухгалтеров организаций, которые сдают помещения в аренду арендаторам, как являющимся плательщиками НДС, так и не являющимся таковыми, возникает вопрос:

_____________
^* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Размеры оплаты труда руководителя организации определяются по соглашению сторон при заключении трудового договора в случаях, предусмотренных законодательством (ст. 64 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК). Все условия оплаты труда оговариваются при заключении трудового договора (контракта) между нанимателем и руководителем. В общем случае оплата труда руководителя определяется в зависимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности возглавляемой им организации.

Вопросы оплаты труда руководителей регулируются постановлением № 597^*. Собственники имущества частной формы собственности самостоятельно определяют условия оплаты труда руководителей организаций. Однако постановлением № 597 установлено, что коэффициент соотношения средней заработной платы руководителей организаций независимо от формы собственности и средней заработной платы по организации в целом не может превышать 8 (подп. 2.1 п. 2 постановления № 597). На практике часто указанное ограничение не применяется. Что будет за такое нарушение? Как отражается в учете начисление заработной платы в сумме превышения установленного коэффициента? У бухгалтеров возникает вопрос:
_____________
^* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.2013 № 597 «О совершенствовании условий оплаты труда руководителей организаций в зависимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности» (далее – постановление № 597).

Главный бухгалтер – это одна из руководящих должностей в компании. Он выполняет сразу несколько функций: возглавляет бухгалтерию, организует бухгалтерский учет и составление бухгалтерской и налоговой отчетности, участвует в анализе и планировании финансовой деятельности предприятия. Поэтому требования, предъявляемые к главному бухгалтеру, закреплены в различных нормативных правовых актах.

Порой возникает ситуация, когда компания рассматривает вопрос об оформлении с человеком, претендующим на должность главного бухгалтера, гражданско-правового договора. Например, при смене главного бухгалтера, когда в компании работают сразу 2 специалиста.

Возникает вопрос:

В соответствии с п. 5 НСБУ № 61^* выраженная в иностранной валюте стоимость монетарного актива (за исключением денежных средств) или монетарного обязательства на дату частичного погашения пересчитывается в погашаемой части. У бухгалтеров возникает вопрос:
_____________
^* Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденный постановлением Минфина Республики Беларусь от 26.12.2022 № 61 (далее – НСБУ № 61).

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате им дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации (п. 55 Инструкции № 50^*). Вместе с тем, если участники организации не являются ее работниками, то расчеты по дивидендам отражаются на счете 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов» (п. 58 Инструкции № 50). При учете начисленных и выплаченных дивидендов бухгалтеру необходимо разделить их получателей на работников и неработников и учесть их отдельно на разных счетах, а это бывает затруднительно, когда получателей дивидендов довольно много (например, в ОАО). Сложно рассчитывать и подоходный налог, если дивиденды у работников облагаются по пониженным ставкам. Бухгалтеры спрашивают:

_____________
^* Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50).

С 01.01.2023 вступил в действие НСБУ № 64^*, который регулирует учет запасов, в т.ч. и материалов. С этой же даты Инструкция № 133^** утратила силу.
_____________
^* Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Запасы», утвержденный постановлением Минфина Республики Беларусь от 28.12.2022 № 64 (далее – НСБУ № 64).

^** Инструкция по бухгалтерскому учету запасов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.11.2010 № 133 (далее – Инструкция № 133).

Инструкция № 133 предоставляла возможность списывать стоимость материалов в производство (пп. 47, 60 Инструкции № 133):

– либо по мере их отпуска со склада или из иных мест хранения в производственные подразделения (в цеха, бригады, на участки, рабочие места и т.д.);

– либо по мере использования.

Выбранный способ закреплялся в учетной политике. При этом в отношении разных групп (видов) материалов разрешалось установить свой способ.

НСБУ № 64 не содержит такую норму: в нем прямо не указано, на какую дату в организации можно списывать стоимость материалов в производство, и возможность выбора соответственно тоже не предоставляется. Поэтому у бухгалтеров возникает вопрос: