Вопрос недели

Существует ряд услуг, которыми организации при осуществлении своей деятельности пользуются ежемесячно. При этом некоторые организации, оказывающие услуги постоянно, высылают по электронной почте потребителям единоличные акты, включающие в себя все реквизиты согласно законодательству, а также место для подписи должностного лица организации-получателя (Белтелеком, А1, МТС и др.).

Первичный учетный документ (ПУД), подтверждающий совершение хозяйственной операции, может быть составлен участником хозяйственной операции единолично в случае выполнения работ (оказания услуг) по договору, заключенному в письменной форме, в котором предусмотрено оформление ПУД, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг), единолично, за исключением договоров подряда, не являющихся публичными договорами (абз. 2 п. 1 постановления № 13^*, п. 5 ст. 10 Закона № 57-З^**).

_____________
^* Постановление Минфина Республики Беларусь от 12.02.2018 № 13 «О единоличном составлении первичных учетных документов».

^** Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З).

Форма одностороннего акта об оказании услуг законодательством не установлена. Организация разрабатывает ее самостоятельно и включает в учетную политику (п. 4 ст. 9, пп. 2–3 ст. 10 Закона № 57-З).

У бухгалтеров возникает вопрос:

С 01.01.2023 отражение в бухгалтерском учете запасов регулирует НСБУ № 64^*. В связи с этим изменился ранее применявшийся порядок, согласно которому затраты по доставке запасов собственным транспортом в стоимость материалов не включались, а относились на себестоимость продукции (работ, услуг).
_____________
^* Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Запасы», утвержденный постановлением Минфина Республики Беларусь от 28.12.2022 № 64 (далее – НСБУ № 64).

У бухгалтеров возникает вопрос:

Заработная плата – это вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу в зависимости от ее сложности, количества, качества, условий труда и квалификации работника с учетом фактически отработанного времени. Оплата труда работников, за исключением работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, производится на основе тарифных ставок (тарифных окладов), определяемых коллективным договором, соглашением или нанимателем. Заработная плата также включает в себя компенсирующие и стимулирующие выплаты.

У бухгалтеров возникает вопрос:

Право на выход из состава участников общества с ограниченной ответственностью (ООО) может быть реализовано участником в любое время. При выходе из ООО участнику выплачивается действительная стоимость его доли в уставном фонде общества (часть первая ст. 103 Закона № 2020-XII^*). Стоимость доли определяется по бухгалтерскому балансу, составленному на момент выхода участника (часть пятая ст. 103 Закона № 2020-XII). На практике часто возникает проблема с составлением бухгалтерского баланса непосредственно на момент выхода (расчета). Очевидно, что эти даты совсем не обязательно будут приходиться на конец отчетного периода. В результате возникает необходимость составления бухгалтерского баланса на дату выхода участника из общества, что не всегда можно корректно осуществить.
_____________
^* Закон Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах» (далее – Закон № 2020-XII).

Бухгалтеры задаются вопросом:

Как известно, постановлением № 713^* введено регулирование цен на товары, поименованные в приложении 1 к этому постановлению (далее – потребительские товары). Постановление № 713 распространяется в т.ч. и на импортируемые товары.
_____________
^* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 19.10.2022 № 713 «О системе регулирования цен» (далее – постановление № 713).

Так, отпускные цены на потребительские товары формируются импортерами исходя из контрактных цен, таможенных пошлин и сборов, комиссионных вознаграждений банка за осуществление международных платежей, транспортных расходов, расходов по обязательному страхованию, иных расходов, связанных с выполнением установленных законодательством требований при импорте товаров, надбавок импортера, не выше установленных в приложении 1 к постановлению № 713, за исключением случая, предусмотренного в абз. 3 части третьей п. 11 постановления № 713, и расходов по доставке, включая погрузочно-разгрузочные работы, потребительских товаров до пункта, обусловленного договором с покупателем (п. 5 постановления № 713).

Нередко импортеры привлекают для доставки товара экспедитора. В связи с этим возникает вопрос:

Многие организации в целях равномерного формирования затрат в течение года создают резерв предстоящей оплаты отпусков. В этом случае в состав затрат в бухгалтерском учете ежемесячно равномерно включаются суммы этого резерва, а сами выплаты отпускникам производятся за счет резерва.

В бухгалтерском учете резерв предстоящей оплаты отпусков отражается на счете 96 «Резерв предстоящих платежей», включая отчисления на социальное страхование. Надо заметить, что нормативная база в части формирования этого резерва очень скромная. Разъяснения приведены в Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50. При появлении такого вида обязательного страхования, как страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, отчисления по нему организации также стали включать в создаваемый резерв.

В налоговом учете до 2023 г. отпускные включались в затраты в фактически начисленных суммах, т.е. без формирования резерва. Однако с 2023 г. все изменилось. На основании нормы подп. 2.8 п. 2 ст. 170 НК^* в затраты включается резерв предстоящей оплаты отпусков. Отлично! Налоговый учет в этой части приблизился к бухгалтерскому. Однако про страховые платежи в НК ничего не сказано.
_____________
^* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Возник вопрос:

Не позднее 1 апреля 2024 г. всем организациям, признаваемым налоговыми агентами, надо будет представить в налоговые органы сведения о доходах физических лиц, признаваемых объектами обложения подоходным налогом, облагаемых по различным ставкам подоходного налога, включая сведения о льготах и суммах подоходного налога, выплаченных в 2023 г.

Особенность состоит в том, что если в 2023 г. и ранее сведения о выплаченных доходах представлялись только в отношении физлиц-иностранцев и ограниченного круга белорусских граждан, то в 2024 г. сведения надо представить уже по всем физлицам. Такая обязанность введена ст. 85 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Форма сведений, которую надо будет представить налоговым агентам, содержится в приложении 9 к постановлению МНС Республики Беларусь от 15.11.2021 № 35 (далее – постановление № 35). Она содержит информацию, которая впоследствии позволит налоговым органам произвести камеральный контроль всех доходов и расходов по каждому гражданину страны (ст. 73-1 НК). Разъяснения налоговых органов по порядку заполнения таких сведений отсутствуют.

Отметим, что данную обязанность налоговые органы планировали ввести еще ранее, но многие организации страны не были технически готовы, ведь для этого надо установить специальную программу, внести доработки для выгрузки данных физических лиц, ввести идентификационные номера работающих и т.д.

Возникает вопрос:

Трудовое законодательство допускает возможность временного перевода работника от одного нанимателя к другому. Более того, в последнее время с учетом кризисных явлений, а ранее это была и эпидемиологическая обстановка, временный перевод приобретает все бóльшую популярность. Напомним, что при временном переводе работника к другому нанимателю труд оплачивает основной (прежний) наниматель.

Вместе с тем расходы в части оплаты труда несет наниматель, к которому временно переведены работники, путем перечисления денежных средств основному нанимателю в соответствии с заключенным гражданско-правовым договором.

Информация о суммах начисленной заработной платы и обязательных страховых отчислений как отдельном элементе затрат всегда под контролем.

У бухгалтеров есть вопрос:

Пунктом 1 ст. 131 НК^* установлено, что ЭСЧФ является обязательным электронным документом, в частности, для всех плательщиков НДС, если иное не установлено ст. 131 НК, служащим основанием для принятия плательщиком к вычету сумм НДС. У бухгалтеров организаций, которые сдают помещения в аренду арендаторам, как являющимся плательщиками НДС, так и не являющимся таковыми, возникает вопрос:

_____________
^* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Размеры оплаты труда руководителя организации определяются по соглашению сторон при заключении трудового договора в случаях, предусмотренных законодательством (ст. 64 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК). Все условия оплаты труда оговариваются при заключении трудового договора (контракта) между нанимателем и руководителем. В общем случае оплата труда руководителя определяется в зависимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности возглавляемой им организации.

Вопросы оплаты труда руководителей регулируются постановлением № 597^*. Собственники имущества частной формы собственности самостоятельно определяют условия оплаты труда руководителей организаций. Однако постановлением № 597 установлено, что коэффициент соотношения средней заработной платы руководителей организаций независимо от формы собственности и средней заработной платы по организации в целом не может превышать 8 (подп. 2.1 п. 2 постановления № 597). На практике часто указанное ограничение не применяется. Что будет за такое нарушение? Как отражается в учете начисление заработной платы в сумме превышения установленного коэффициента? У бухгалтеров возникает вопрос:
_____________
^* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.2013 № 597 «О совершенствовании условий оплаты труда руководителей организаций в зависимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности» (далее – постановление № 597).