Вопрос недели

Для организаций, осуществляющих деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности Республики Беларусь, предусмотрен ряд налоговых льгот, которые они могут применить в течение 7 календарных лет со дня их государственной регистрации (подп. 1.1 п. 1 Декрета № 6^*). В частности, коммерческие организации Республики Беларусь в течение 7 календарных лет со дня принятия решения о создании обособленного подразделения вправе не исчислять и не уплачивать:
_____________
^* Декрет Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (далее – Декрет № 6).

– налог на прибыль – в отношении прибыли, полученной обособленным подразделением от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;

– налог на недвижимость – со стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, находящихся на балансе обособленного подразделения и расположенных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (подп. 1.2 п. 1 Декрета № 6).

Многие организации воспользовались последней нормой и применили льготы в отношении обособленных подразделений в течение 7 лет со дня принятия в установленном порядке решения об их создании.

Однако при проверках контролирующих органов выясняется, что подразделения организаций могут воспользоваться льготами в течение 7 календарных лет со дня государственной регистрации самой организации, а не со дня принятия решения о создании обособленного подразделения.

Возникает вопрос:

Порядок расчета среднего заработка, сохраняемого за время трудового и социального отпусков, для выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск определен Инструкцией № 47^*.

_____________
^* Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, утвержденная постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47).

Сумма отпускных, которые полагается выплатить работнику, уходящему в отпуск, рассчитывается исходя из его зарплаты за принятый расчетный период, который по общему правилу составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Средний заработок определяется путем умножения среднедневного заработка на количество календарных дней отпуска. Среднедневной заработок определяется делением заработной платы, начисленной работнику за месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, на количество этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней (п. 6 Инструкции № 47). В редакции Инструкции № 47, которая применяется с 1 января 2023 г., среднемесячное количество календарных дней составляет 29,6. Напомним, что до указанной даты среднемесячное количество календарных дней составляло 29,7. Казалось бы, изменения несущественные, они коснутся только расчета. Однако на стыке 2022 г. и 2023 г. вопросы могут возникнуть. Дело в том, что приказ о предоставлении работнику отпуска, как правило, издается заранее. Заранее производится и расчет отпускных.

Бухгалтеры обсуждают вопрос:

Завершается 2022 г., и организации проводят согласно ст. 13 Закона № 57-З^* инвентаризацию активов и обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Каждая организация использует объекты основных средств, поэтому проверка и документальное подтверждение фактического их наличия перед составлением годовой отчетности являются важной и ответственной работой. На практике нередко при проведении инвентаризации выявляются недостачи полностью самортизированных основных средств.
_______________
^* Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности».

В связи с этим возникает вопрос:

В бухгалтерию порой поступают заявления от сотрудников с просьбой предоставить им социальный налоговый вычет по подоходному налогу при обучении ребенка. Согласно подп. 1.1 п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) такой вычет применяется в отношении расходов, понесенных гражданином на оплату обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования. Но бывает и так, что человек отучился за счет бюджетных средств, а потом не отработал по распределению. Выпускник вправе отказаться от работы по распределению (перераспределению) и добровольно возместить затраченные государством средства на подготовку специалиста (ст. 78 Кодекса Республики Беларусь об образовании). Сотрудник подает заявление и просит вычет.

У бухгалтера возникает вопрос:

В процессе своей деятельности организации используют вычислительную технику, оргтехнику, оборудование, приборы, инструменты, которые относятся в бухгалтерском учете к отдельным предметам в составе средств в обороте (далее – предметы) и учитываются на счете 10 «Материалы».

Такие предметы могут выйти из строя или морально устареть, что потребует их списания с учета. При списании некоторых предметов возникают трудности, поскольку в их состав входят (или предположительно входят) драгметаллы. Оказывается, что сами предметы ценности уже не имеют, но просто ликвидировать их нельзя.

У бухгалтеров возникает вопрос:

Размер затрат, отраженных в бухгалтерском учете, может отличаться от тех сумм, которые участвуют при налогообложении прибыли. Часто он ограничен конкретным размером: не более установленной суммы. Например, выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, сверх размеров, установленных и (или) определенных в соответствии с законодательством, включаются в состав затрат, неучитываемых при налогообложении (ст. 173 НК^*). А если ограничивающая норма звучит иначе: выплатить работнику сумму не менее установленной законодательством? Например, при расторжении трудового договора в ТК^** предусмотрена выплата выходных пособий (ст. 48 ТК). При этом выходные пособия выплачиваются в размерах не менее установленных ТК. Наниматель вправе устанавливать такие выплаты и в большем размере. У бухгалтеров возникает вопрос: слова «не более», «не менее» имеют единообразное ограничение затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, или

_____________
^* Налоговый кодекс Республики Беларусь.

^** Трудовой кодекс Республики Беларусь (далее – ТК).

По договору об использовании автомобиля в служебных целях кроме компенсации за износ автомобиля работнику выплачивается компенсация расходов на горюче-смазочные материалы (ГСМ), фактически израсходованные в процессе эксплуатации автомобиля для нужд нанимателя, а также расходов на проведение ремонта, техосмотров.

У бухгалтеров возникает вопрос:

Некоторые средства индивидуальной защиты (СИЗ) относятся к товарам, подлежащим обязательной маркировке средствами идентификации (СИ). В отношении обуви (в т.ч.и специальной) маркировка введена с 01.11.2021, предметов спецодежды – с 01.03.2022. На территории Беларуси запрещается оборот таких товаров в случаях, когда на них не нанесены СИ (абз. 3 подп. 2.3 п. 2 Указа № 243^*). При этом под оборотом товаров понимается в т.ч. реализация таких товаров на территории Беларуси (п. 10 приложения 3 к Указу № 243). Организация, приобретающая спецодежду для работников в Беларуси, промаркировать ее СИ самостоятельно не может (подп. 2.1, 2.2 п. 2 Положения о маркировке СИ^**).

_____________
^* Указ Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 № 243 «О маркировке товаров» (далее – Указ № 243).

^** Положение о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденное Указом № 243.

В некоторых случаях по решению нанимателя при командировании работников суточные устанавливаются в размерах, превышающих нормы, приведенные в постановлении № 176^*. Согласно п. 8 Перечня № 115^** страховыми взносами не облагаются компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в гл. 9 ТК***. Отметим, что дословно такая же редакция данной нормы содержалась в этом документе и до изменений, внесенных с 01.01.2022.
_____________
^* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 и утвержденное им Положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках (далее – постановление № 176).

^** Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсио нное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

^*** Трудовой кодекс Республики Беларусь (далее – ТК).

В связи с этим возникает вопрос:

Снизить налоговую нагрузку позволяет создание в налоговом учете резервов по сомнительным долгам. Они формируются на основании данных о дебиторской задолженности, не погашенной в установленный срок, возникшей в связи с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов, а также по операциям по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества, но не более 5 % выручки от реализации указанных активов и доходов от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества (подп. 3.48 п. 3 ст. 175 НК^*).

______________
^* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

С недавнего времени в НК внесена норма, которая предусматривает, что положения подп. 3.48 п. 3 ст. 175 НК не подлежат применению по дебиторской задолженности в размере имеющегося у организации встречного обязательства (кредиторской задолженности) перед контрагентом.

У бухгалтеров возник вопрос: