Организация реализует товары белорусскому покупателю с оплатой в белорусских рублях по курсу Нацбанка в сумме, эквивалентной долларам США, на условиях предоплаты в размере 50 % стоимости товара. Покупатель 8 октября 2024 г. внес предоплату за товар согласно договору. Товар отгружен 18 ноября 2024 г. Оставшаяся часть оплаты поступит только в декабре 2024 г.
1. Надо ли в декларации по НДС за октябрь отражать всю стоимость отгруженного товара?
2. По какому курсу определяется налоговая база НДС в этом случае?
1. Не надо.
2. Налоговая база определяется 18 ноября 2024 г.: предоплата – по курсу на 8 октября 2024 г.; оставшаяся часть оплаты – по курсу на 18 ноября 2024 г.
1. Оборот по реализации товаров отражается в декларации по НДС в отчетном периоде, на который приходится момент фактической реализации товаров (МФР). МФР определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено гл. 14 НК* (п. 1 ст. 121 НК). Следовательно, в вашей ситуации стоимость отгруженного товара отражайте в декларации по НДС в отчетном периоде дня отгрузки – в ноябре 2024 г.
2. Налоговая база НДС в рассматриваемой ситуации определяется по нормам п. 7 ст. 120 НК. Так, по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте по курсу Нацбанка** на дату оплаты, налоговая база при реализации товаров:
– определяется в белорусских рублях по курсу Нацбанка на МФР, если МФР предшествовал дате определения величины обязательства по договору;
– определяется в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях, если дата определения величины обязательства по договору предшествует МФР или совпадает с ним;
– не увеличивается (не уменьшается) на сумму разниц, возникающих в связи с изменением курса Нацбанка с МФР до момента определения величины обязательства по договору, если МФР предшествовал дате определения величины обязательства по договору (часть первая п. 7 ст. 120 НК). Это касается курсовых разниц, полученных с 1 января 2018 г.
Если оплата в белорусских рублях получена частями (прекращены обязательства в соответствующей части), сумма в иностранной валюте принимается в размере, исходя из эквивалента которого согласно договору произведена оплата (прекращено обязательство) в соответствующей части (абз. 3 части второй п. 7 ст. 120 НК).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации налоговую базу 18 ноября 2024 г. определяйте следующим образом:
– 50 % стоимости отгруженных товаров – в белорусских рублях по курсу Нацбанка на 8 октября 2024 г. (на дату оплаты – дату определения величины обязательства по договору);
– 50 % стоимости отгруженных товаров – в белорусских рублях по курсу Нацбанка на 18 ноября 2024 г. (на дату отгрузки – на МФР).
Возникающие впоследствии курсовые разницы на налоговую базу НДС не влияют.
* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
** Официальный курс белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленный Нацбанком (далее – курс Нацбанка).
Редакция рекомендует:
- Оплата в иной иностранной валюте, чем валюта акта. Как отразить в бухучете?
- Как учитывать при налогообложении прибыли курсовые и иные разницы, суммы увеличения (уменьшения) НДС по бивалютным договорам?
- Налог на добавленную стоимость: налоговая база, вычеты, новации 2024 года, переходные положения
- НДС-2025: что планируют изменить
.jpg)
