Российская организация получает в 2025 г. от белорусской организации доходы от оказания консультационных услуг.
Документ, подтверждающий в отношении получателя дохода (российская организация) статус налогового резидента Российской Федерации, представлен в установленном порядке.
Необходимо ли представить в налоговый орган по установленной форме подтверждение фактического владельца дохода для применения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения освобождения от налога на доходы*?
Нет.
В рассматриваемой ситуации представлять подтверждение фактического владельца дохода не требуется ввиду следующего.
Иностранная организация в соответствии с частью второй п. 1 ст. 194 НК* представляет подтверждение того, что она является фактическим владельцем дохода, если условием (одним из условий) применения льготы, в т.ч. пониженной ставки, по налогу на доходы в соответствии с положениями международного договора Республики Беларусь по вопросам налогообложения и (или) законодательством является получение дохода из источника в Республике Беларусь его фактическим владельцем.
При представлении в отношении иностранной организации подтверждения постоянного местонахождения, т.е. документа, подтверждающего ее налоговое резидентство, доходы от оказания иностранной организацией услуг, названных в вопросе, освобождаются от налога на доходы в Республике Беларусь в соответствии с п. 1 ст. 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности» Соглашения***.
Указанная статья Соглашения не содержит условия о получении дохода его фактическим владельцем.
Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации представлять подтверждение фактического владельца дохода не требуется.
Ответ подготовлен по материалам сайта МНС
* Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы).
** Налоговый кодекс Республики Беларусь.
*** Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 г. (далее – Соглашение).
Редакция рекомендует:
- Удерживать ли налог на доходы с доходов резидента России в виде штрафа?
- Облагается ли налогом на доходы оплата аренды склада в России у взаимозависимого лица?
- Платить ли налог на доходы при аренде оборудования за границей?
- Как исчислить налог на доходы с процентов по займу, выплачиваемых резиденту России в 2025 году
.jpg)
