Организация приобрела воздуходувку (оборудование для сбора листьев) стоимостью 890 руб. в августе 2021 г. и ввела эксплуатацию в качестве основного средства (далее – ОС) с 27 августа 2021 г. (первоначальная стоимость – 890 руб.). Данное ОС используется при оказании услуг по уборке территорий сезонно (в конце лета и осенью).
Можно ли по такому оборудованию применить инвестиционный вычет?
Плательщик вправе применить инвестиционный вычет и включить его в состав затрат по производству и реализации в порядке, установленном подп. 2.2. п. 2 ст. 170 Налогового кодекса (далее – НК).
Инвестиционным вычетом признается сумма, исчисленная от первоначальной стоимости ОС (в т.ч. приобретаемых по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп объекта), используемых в предпринимательской деятельности, а также от сформированной в бухгалтерском учете стоимости вложений в ОС, используемые в предпринимательской деятельности, в связи с их реконструкцией, модернизацией, реставрацией (далее – стоимость вложений в реконструкцию), в следующих пределах:
– по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию – не более 15 % первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию);
– по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию, по транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси) и стоимости вложений в их реконструкцию – не более 30 % первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию).
Сумма инвестиционного вычета включается в затраты по производству и реализации в течение 2 лет, начиная с отчетного периода, на который приходится месяц:
– с которого в соответствии с законодательством начато начисление амортизации ОС, используемых в предпринимательской деятельности;
– в котором стоимость вложений в реконструкцию увеличила в бухгалтерском учете первоначальную (переоцененную) стоимость ОС, используемых в предпринимательской деятельности.
Таким образом, законодательством не установлено ограничений к применению инвестиционного вычета к сезонным ОС.
Так как воздуходувка будет использоваться в предпринимательской деятельности организации, то в течение 2 лет, начиная с месяца начала отражения амортизации (с сентября 2021 г.), можно применить инвестиционный вычет не более 30 % от первоначальной стоимости ОС (890 руб.).
