Ситуация 1. Вычет по безвозмездно передаваемым товарам, приобретенным с НДС
Безвозмездно переданные товары, облагаемые по ставке 10 %, приобретены с НДС. Сумма НДС отражена в составе налоговых вычетов. Оборот по безвозмездной передаче отражен в стр. 3 налоговой декларации по НДС.
Суммы НДС, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, приходящиеся на обороты по безвозмездной передаче товаров, подлежат вычету в порядке, установленном для вычета НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, облагаемым по ставке 20 %, независимо от того, облагается ли эта безвозмездная передача НДС (п. 15 ст. 107 НК).
Однако исходя из подп. 23.2 п. 23 ст. 107 НК вычет сумм НДС производится в полном объеме по товарам, при реализации которых обложение НДС осуществляется по ставкам 10 %, 9,09 %.
Из вышеизложенного следует, что если оборот по безвозмездной передаче облагается НДС по ставке 10 %, то вычет в полном объеме суммы «входного» НДС, приходящейся на такой оборот, осуществить нельзя. Плательщик обязан принять к вычету сумму «входного» НДС, приходящуюся к обороту по безвозмездной передаче, в пределах суммы налога, исчисленной по реализации.
Определить эту сумму налога можно одним из 2 методов: удельным весом либо раздельным учетом.
<…>
Полный текст читайте в журнале "Главный Бухгалтер", № 20/2016.
